國(guó)家對(duì)企業(yè)征收企業(yè)所得稅，但是有些企業(yè)積極參加社會(huì)公益性活動(dòng)，將部分企業(yè)利潤(rùn)捐贈(zèng)給公益性活動(dòng)，這部分企業(yè)利潤(rùn)是不需要計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，另外還有一些其他的項(xiàng)目也是不計(jì)算到企業(yè)利潤(rùn)中征收企業(yè)所得稅的，那么企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目都有哪些呢?律霸為你解答。

一、公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

二、工資薪金的支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

三、社會(huì)保險(xiǎn)的支出

(1)基本保險(xiǎn)：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

(2)補(bǔ)充醫(yī)療、補(bǔ)充養(yǎng)老：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

(3)其他保險(xiǎn)：人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)扣除

除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(強(qiáng)制險(xiǎn)：如航空意外險(xiǎn))外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

四、合理的借款費(fèi)用

基本規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

五、其他的三項(xiàng)費(fèi)用

1、職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

七、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

基本規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

以上是關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目都有哪些的解答。企業(yè)除了這些稅前扣除項(xiàng)目外，要足額的計(jì)算企業(yè)所得稅，不得瞞報(bào)、漏報(bào)、少報(bào)或者不報(bào)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得，自覺(jué)按時(shí)足額繳納企業(yè)所得稅是企業(yè)作為納稅義務(wù)人的一項(xiàng)基本義務(wù)，企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅將會(huì)得到嚴(yán)厲的處罰。