在生活工作中，很多領(lǐng)域經(jīng)常需要向監(jiān)管單位要求證明文件，才能出具報(bào)告。監(jiān)管單位出具證明文件需要核實(shí)真實(shí)情況，按照法律規(guī)定進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)清楚后才能出具證明文件。刑法關(guān)于出具證明文件保障了單位利益，維護(hù)了市場(chǎng)穩(wěn)定。下文詳細(xì)回答了監(jiān)管單位出具證明文件重大失實(shí)罪的法律規(guī)定這個(gè)問(wèn)題。

一、出具證明文件重大失實(shí)罪的定義

中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪，是指承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員。不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為。

二、出具證明文件重大失實(shí)罪的構(gòu)成要件

1、客體要件

本罪所侵害的客體是國(guó)家有關(guān)市場(chǎng)的管理秩序，犯罪對(duì)象是指資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、驗(yàn)資證明、驗(yàn)證證明、審計(jì)報(bào)告等中介證明。其中資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，是指資產(chǎn)評(píng)估人對(duì)公司的物產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)折抵資本經(jīng)過(guò)評(píng)估所出具的報(bào)告，根據(jù)公司法規(guī)定，公同成立的發(fā)起人以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作為自己股款折資本的，其在公司中所持的股份數(shù)額，應(yīng)由資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估；公司解散時(shí)，對(duì)其資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)評(píng)估。根據(jù)國(guó)務(wù)院1991年11月16日發(fā)布的《國(guó)有資產(chǎn)管理方法》規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)占有單位（以下簡(jiǎn)稱占有單位）有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

（1）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；

（2）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)；

（3）與外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人開(kāi)辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；

（4）企業(yè)清算；

（5）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。

占有單位有下列情形之一，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

（1）資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保；

（2）企業(yè)租賃；

（3）需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估范圍包括：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估后應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供評(píng)估報(bào)告或者證件。所謂驗(yàn)資證明，是指由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)及其人員在公司成立時(shí)，對(duì)股東是否出資、是否足額出資以及出資是否到位等核實(shí)查驗(yàn)后所出具的證明。所謂驗(yàn)證證明，是指法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)及其人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、招股說(shuō)明書(shū)等文件就其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性進(jìn)行審查后提出的證明。所謂審計(jì)報(bào)告，則是審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員對(duì)公司的招股說(shuō)明書(shū)，公司資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)變動(dòng)情況表，3年的經(jīng)營(yíng)狀況，公司的合并、分立等依法進(jìn)行審查、核實(shí)后所作出的報(bào)告。

2、出具證明文件重大失實(shí)罪客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為，首先、要有嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的行為，這是構(gòu)成本罪的前提，如果工認(rèn)真負(fù)責(zé)，完全因受蒙蔽無(wú)法發(fā)現(xiàn)或確因水平、能力的限制而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的，則不能以本罪論處。嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，既可以表現(xiàn)為該為而根本不為、也可以表現(xiàn)為馬馬虎虎草率應(yīng)付，不認(rèn)真而為。前者如資產(chǎn)評(píng)估時(shí)不評(píng)估，驗(yàn)資人員不驗(yàn)資，驗(yàn)證人員不驗(yàn)證、審計(jì)人員不審計(jì)等等。這種完全的不作為是以過(guò)分相信為基礎(chǔ)的。過(guò)分相信，應(yīng)有相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，如公司經(jīng)營(yíng)作風(fēng)好、資信能力強(qiáng)等。如果明明知道公司經(jīng)營(yíng)管理混亂、資信能力很差，不講信用而仍不作為甚或收受賄賂的，則不能以過(guò)失論，構(gòu)成犯罪，對(duì)之應(yīng)以中介組織人員提供虛假證明文件罪論處。后者如走馬觀花，不作全面認(rèn)真仔細(xì)的審查、核實(shí)就出具有關(guān)證明文件。其次，必須造成了證明文件重大失實(shí)。失實(shí)，是指證明文件有虛假內(nèi)容；重大失實(shí)，則是指內(nèi)容與實(shí)際情況存在重大出入，與事實(shí)不符，如全部?jī)?nèi)容失實(shí)，重要內(nèi)容失實(shí)等。最后，必須造成了嚴(yán)重后果。沒(méi)有造成實(shí)際危害后果或雖造成危害后果但不是嚴(yán)重后果，也不能以本罪論處。所謂嚴(yán)重后果，主要是指給國(guó)家、公司、股東等造成重大經(jīng)濟(jì)損失的；造成極為惡劣的影響的；造成市場(chǎng)秩序甚至社會(huì)嚴(yán)重混亂的；等等。

3、出具證明文件重大失實(shí)罪主體要件

本罪的主體為特殊主體，只有承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及人員，才能構(gòu)成本罪，其他單位或個(gè)人不能成為本罪的主體。所謂資產(chǎn)評(píng)估人員，是指法定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估職責(zé)的人員；所謂驗(yàn)資人員，是指法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師等承擔(dān)驗(yàn)資職責(zé)的人員；所謂驗(yàn)證人員、是指法定驗(yàn)證機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可信性進(jìn)行審查、核實(shí)的人員：所謂會(huì)計(jì)人員，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的會(huì)計(jì)師；所謂審計(jì)人員，是指審計(jì)師事務(wù)所中對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、公司在合并、分立、清算時(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的人員；所謂法律服務(wù)人員、是指律師審務(wù)所中的律師以及其他從事法律服務(wù)的人員，至于承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織、則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所及律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

4、出具證明文件重大失實(shí)罪主觀要件

本罪在主觀方面必須出于過(guò)失，即應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)自己嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的行為，可能造成證明文件的重大失實(shí)，并產(chǎn)生嚴(yán)重后果，卻因疏忽大意沒(méi)有預(yù)見(jiàn)或者雖有預(yù)見(jiàn)但卻輕信能夠避免，因而造成證明文件的重大失實(shí)并發(fā)生了嚴(yán)重后果。故意不能構(gòu)成本罪，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)以提供虛假證明文件罪論處。

三、出具證明文件重大失實(shí)罪的處罰

犯本罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役、并處或者單處罰金。

單位犯本罪的、判處罰金：對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

四、出具證明文件重大失實(shí)罪的刑法規(guī)定

第二百二十九條 承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

第二百三十一條 單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。

上文詳細(xì)回答了監(jiān)管單位出具證明文件重大失實(shí)罪的法律規(guī)定這個(gè)問(wèn)題。根據(jù)上文可以知道出具證明文件重大失實(shí)罪是指負(fù)責(zé)人員不負(fù)責(zé)出具了不符合實(shí)情的證明文件，導(dǎo)致了嚴(yán)重后果。對(duì)于犯證明文件重大失實(shí)罪的單位，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人依法進(jìn)行處罰，嚴(yán)重犯法的可判拘役。單位出具證明需要核實(shí)真實(shí)情況才能出具證明，否則會(huì)受到法律的懲罰。

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