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應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程可以概括為以下四個(gè)步驟：
第一步：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值
第二步：計(jì)算貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利息=到期價(jià)值×貼現(xiàn)率△360×貼現(xiàn)天數(shù)
其中：貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期間-所持票據(jù)期限第3步：計(jì)算貼現(xiàn)收入第4步：準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄借方：銀行存款[貼現(xiàn)收入]
財(cái)務(wù)費(fèi)用價(jià)值]
信用：應(yīng)收票據(jù)[票據(jù)面值]
財(cái)務(wù)費(fèi)用
[貼現(xiàn)收入與票據(jù)面值的差額]
例如：60天到期，票據(jù)面值于2001年4月30日和4月15日發(fā)行，利率為10%，面值為60萬(wàn)元按16%的折現(xiàn)率打給銀行。計(jì)算過(guò)程如下：
（1）票據(jù)到期價(jià)值=600000+600000×10%△360×60=10000（元）
（2）貼現(xiàn)利息計(jì)算
首先計(jì)算到期日：4月15日發(fā)行，到期60天，到期日為6月14日。計(jì)算過(guò)程如下：
4月：30-15+1=16天
5月：31天
6月：13天
總計(jì)：60天
重新計(jì)算折扣天數(shù)：45天，從折扣日4月30日到到期日6月14日。計(jì)算過(guò)程如下：
4月：30-30+1=1天
5月：31天
6月：13天
總計(jì)：45天
貼現(xiàn)利息=610000×16%△360×45=12200（（3）貼現(xiàn)收入=610000-12200=597800（元）
（4）會(huì)計(jì)分錄：
借方：銀行存款597800
財(cái)務(wù)費(fèi)用2200
貸方：應(yīng)收票據(jù)600000
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