首先，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)），個(gè)人房屋拆遷補(bǔ)償款同時(shí)免征個(gè)人所得稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。國家建設(shè)中依法需要征收、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃和國家建設(shè)需要，由政府征收、收回的房地產(chǎn)。據(jù)此，因城市規(guī)劃需要拆遷個(gè)人房地產(chǎn)的補(bǔ)償收入免征土地增值稅。第二，對于企業(yè)來說，征地拆遷必然涉及拆遷的搬遷重建，因此對拆遷補(bǔ)償款納稅的時(shí)間和方式更為重要。至于政府的企業(yè)所得稅，我國已有明確規(guī)定。要明確企業(yè)搬遷的原因，然后按以下規(guī)定辦理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于政策性搬遷或處置企業(yè)所得有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》一、根據(jù)通知規(guī)定，企業(yè)所得稅待遇應(yīng)為政府行為所致的政策性搬遷，企業(yè)自身原因所致的搬遷不按《通知》規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)的政策性收入應(yīng)直接從政府財(cái)政和土地部門取得。被拆遷企業(yè)從取得土地使用權(quán)的企業(yè)直接獲得的補(bǔ)償，不屬于《通知》所稱的政策性拆遷收入。企業(yè)因政策性搬遷處置土地使用權(quán)以外資產(chǎn)取得的收益，可以按照通知規(guī)定處理。搬遷企業(yè)取得實(shí)質(zhì)性補(bǔ)償?shù)模凑蘸炗?a href='http://www.shkps.cn/xieyi/84.html' target='_blank' data-horse>補(bǔ)償協(xié)議時(shí)確定的公允價(jià)值確認(rèn)收入。二是搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入或者處置收入，可以在政府搬遷公告和文件規(guī)定的搬遷期限開始的下一年起五年內(nèi)暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。五年期滿的年度，企業(yè)實(shí)際取得的政策性搬遷收入或者處置收入，按照通知的規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或者處置收入，應(yīng)當(dāng)一次性全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。三是從搬遷、處置收入中扣除的項(xiàng)目，限于下列五項(xiàng)：為與搬遷前相同或者類似的目的購置、建造新的固定資產(chǎn)的支出、購買土地使用權(quán)的支出、其他固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、投資支出安置職工的費(fèi)用。其他費(fèi)用不予扣除。企業(yè)在企業(yè)所得稅前扣除因搬遷而拆除的固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的報(bào)廢損失或者安置職工的其他費(fèi)用的，不得重復(fù)計(jì)入扣除。4、 搬遷企業(yè)取得第一次政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交政府的搬遷文件和公告、原已招拍掛占用土地的文件，政府確定的政策性搬遷補(bǔ)償收入總額、實(shí)物補(bǔ)償方案、政策性搬遷收入或處置收入、固定資產(chǎn)置換或改良、購置土地使用費(fèi)、企業(yè)所得稅收支預(yù)算、技術(shù)改造等，購買其他固定資產(chǎn)、安置方案或者項(xiàng)目報(bào)告，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。5、 五年期滿的年度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)固定資產(chǎn)置換、土地使用權(quán)置換、購買其他固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、技術(shù)改造等實(shí)際支出計(jì)劃和項(xiàng)目批準(zhǔn)文件，員工的安置等等。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者向土地所有者返還土地使用權(quán)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]277號(hào)），對土地使用者向土地所有者返還土地使用權(quán)的行為如何界定作出了規(guī)定：納稅人向土地所有者返還土地使用權(quán)時(shí)，僅限于納稅人收回土地使用權(quán)需要用縣級以上地方人民政府的公文支付，無論征地補(bǔ)償?shù)膩碓词欠駷檎?cái)政資金，該行為屬于土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅目注釋（試行）的通知》（國稅發(fā)1993149號(hào)），不征收營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)和納稅人先行拆遷補(bǔ)償有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函第2009520號(hào)）繼續(xù)明確：國家稅務(wù)總局關(guān)于收回土地使用權(quán)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知關(guān)于縣級以上地方人民政府收回土地的土地使用權(quán)人（國稅函第2008277號(hào)）土地使用權(quán)正式文件包括縣級以上地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，經(jīng)縣級以上地方人民政府批準(zhǔn)，由土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)的文件。因此，根據(jù)城市規(guī)劃，向政府返還土地使用權(quán)不需要繳納營業(yè)稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，土地增值稅的征稅對象范圍包括國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，而單位將土地使用權(quán)返還政府的行為屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。但因城市規(guī)劃和國家建設(shè)需要，政府征用的房地產(chǎn)或者收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。因此，貴單位按照上述政策取得的政府返還，可以免征土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅字第2006162號(hào)）第三條規(guī)定，土地使用權(quán)出讓合同和土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件征收印花稅。因此，國土部門簽訂的收回土地的合同不是應(yīng)稅合同，不需要繳納印花稅。在企業(yè)所得稅方面，政府收回土地后給予你的補(bǔ)償包括在總收入中，可以抵消土地成本。符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷、處置所得有關(guān)企業(yè)所得稅處理的通知》（國稅函第2009118號(hào)）規(guī)定的，目前按該文件的政策規(guī)定處理，國家稅務(wù)總局文件對是否繳納營業(yè)稅沒有明確規(guī)定。只有《關(guān)于征地單位在征地過程中支付給土地承包人的補(bǔ)償款如何征稅的批復(fù)》（國稅函[1997]87號(hào)）的內(nèi)容相似。文件規(guī)定，土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物和青苗，應(yīng)當(dāng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)——其他土地附著物”的營業(yè)稅項(xiàng)目征收營業(yè)稅。由于該文件適用范圍的限制，個(gè)人和企業(yè)領(lǐng)取的拆遷補(bǔ)償款不能完全適用于該文件。

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