土地使用稅原則上按規(guī)定征收。但是，對于一些基礎(chǔ)設(shè)施項目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持的大型基礎(chǔ)設(shè)施項目，占地面積大，建設(shè)周期長，建設(shè)期間沒有營業(yè)收入，為了照顧實際情況，納稅人確實很難做到各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可以根據(jù)具體情況減免土地使用稅，對已建成或者竣工的項目，依法對建設(shè)項目用地征收土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)建設(shè)期所繳納的土地使用稅，究竟應(yīng)計入“開發(fā)成本”還是“管理成本”，一直存在爭議。現(xiàn)行會計制度或會計準則與稅法不明確。根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，土地使用稅支出在會計上作為當(dāng)期費用，計入“管理費用”科目；作為稅法規(guī)定的稅費，在當(dāng)期企業(yè)所得稅前扣除。這意味著，無論土地使用稅支出是否計入“開發(fā)成本”或“管理成本”，都對會計利潤和企業(yè)所得稅沒有實際影響，只構(gòu)成時差，而對土地增值稅產(chǎn)生影響。因為如果將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)建設(shè)期繳納的土地使用稅計入“開發(fā)成本”，將使“附加扣除”基數(shù)提高20%，增加扣除項目金額，減少土地增值稅繳納金額，這通常對納稅人有利?；谏鲜隹紤]，許多房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)建設(shè)期繳納的土地使用稅納入“開發(fā)成本-征地拆遷補償”科目。為了保護稅基，不少地方稅務(wù)局都出臺了具體規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地使用稅，無論發(fā)生在房地產(chǎn)項目竣工前還是竣工后，都列入管理費用，按規(guī)定扣除。”，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)建設(shè)期間繳納的土地使用稅，不能計入開發(fā)成本。（1） 籌建人員人工費：具體包括籌建人員的工資、獎金等工資支出，以及應(yīng)繳納的各項社會保險費?；I建期間發(fā)生的醫(yī)療費等福利費用，籌建期間較短的，可以根據(jù)實際情況列支。準備期較長的，可按工資總額的14%提取職工福利費。

（2）差旅費：包括市內(nèi)交通費和外地差旅費。（3） 董事費、聯(lián)席委員會費、企業(yè)登記公證費：主要包括登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等，籌資成本：主要是指為籌資支付的手續(xù)費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息。

4、人員培訓(xùn)費用：主要有以下兩種情況

（1）設(shè)備和技術(shù)的引進需要消化吸收，以及準備期間派出部分人員外出深造的費用。（二）聘請專家進行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的人工成本和有關(guān)費用。

5，企業(yè)資產(chǎn)攤銷、報廢、毀損

6，業(yè)務(wù)招待費：編制期間發(fā)生的招待費（根據(jù)國稅2012年15號文，籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計入“管理費用-組織費用”科目。)

7、其他費用

（1）籌建期間辦公費、廣告費、社會娛樂費。（2）印花稅（3）投資方確認由企業(yè)承擔(dān)的可行性研究費用（4）與準備有關(guān)的其他費用，如信息調(diào)查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費、慶典禮品費等。（2） 不屬于開辦費范圍的費用和取得各項資產(chǎn)發(fā)生的費用。包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購建，包括購建過程中發(fā)生的運輸費、安裝費、保險費及相關(guān)人工成本。

2，指定由所有投資者承擔(dān)的費用。如投資者為籌備企業(yè)考察、洽談所發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等費用。中國政府還規(guī)定，中外合資經(jīng)營企業(yè)洽談中發(fā)生的招待費不計入企業(yè)開辦費，由發(fā)出邀請的企業(yè)承擔(dān)。

3、為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的費用，不列為開辦費。

4、投資方因投入資本自籌資金支付的利息計入開辦費，由投資方承擔(dān)。

5、將外幣現(xiàn)金存入銀行的手續(xù)費由投資者承擔(dān)。（3） 我國稅法對企業(yè)籌建期的確定影響很大。如《外商投資所得稅法實施細則》規(guī)定，“外商投資企業(yè)的籌建期為批準企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營（含試生產(chǎn)）之日起的期間”。上述“批準籌建日”是指企業(yè)簽訂的投資協(xié)議和合同經(jīng)中國政府批準的日期。前款所稱開始生產(chǎn)經(jīng)營（含試制）日，是指自企業(yè)設(shè)備開始運轉(zhuǎn)、材料投入生產(chǎn)或者第一批商品銷售之日起，企業(yè)準備期結(jié)束。其他企業(yè)可參照本規(guī)定執(zhí)行。

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