（1） 總承包方代扣代繳分包營(yíng)業(yè)稅：

例：乙方建筑公司承包一個(gè)工期10個(gè)月的工程，合同總收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，該工程由D方承包，B公司完成，合同總金額5500萬元，于當(dāng)年12月如期完工。會(huì)計(jì)處理如下：

①乙方完成工程造價(jià)時(shí)，在收到甲方總承包款一次性結(jié)算時(shí)，借款：工程施工-合同造價(jià)<5500萬

借款：原材料等<5500萬

，

借款：銀行存款<8000萬

借款：工程結(jié)算<8000萬

②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，

貸款：工程結(jié)算

貸款：工程結(jié)算

貸款：工程結(jié)算

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅=（8000-2000）X3%=18000000元

代扣營(yíng)業(yè)稅=2000x3%=600000元

借款：營(yíng)業(yè)稅及附加1800000元

應(yīng)付賬款600000元

貸款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2400000

③應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2400000

借款：銀行存款2400000

④工程竣工驗(yàn)收結(jié)算時(shí)，借款：工程施工合同費(fèi)20000000

借款：應(yīng)付賬款20000000

⑤工程款支付時(shí)，借款：應(yīng)付賬款19400000

借款：銀行存款19400000

⑥乙方確認(rèn)工程收支時(shí)，借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000000，借款：項(xiàng)目施工合同毛利5000000，借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000000，借款：項(xiàng)目結(jié)算和項(xiàng)目施工對(duì)沖結(jié)算，借款：項(xiàng)目施工-合同成本75000000，借款：項(xiàng)目施工-合同毛利5000000

（2）總承包方未扣交分包營(yíng)業(yè)稅的：

例：B建筑公司承包一個(gè)工程，工期10個(gè)月，合同總收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，承包給丁公司。B公司完成該項(xiàng)目，合同總造價(jià)5500萬元，該項(xiàng)目于當(dāng)年12月如期完工。會(huì)計(jì)處理如下：

①乙方完成工程造價(jià)時(shí)，借款：工程施工合同費(fèi)<5500萬

借款：原材料等<5500萬

收到甲方總承包款一次性結(jié)算時(shí)，借款：銀行存款<8000萬

貸款：工程結(jié)算<8000萬

②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)算提取營(yíng)業(yè)稅時(shí)金=（8000-2000）X3%=180萬元貸款：營(yíng)業(yè)稅金及附加<180萬貸款：銀行存款<180萬

④分包工程竣工驗(yàn)收結(jié)算

貸款：工程建設(shè)-分包成本<1940萬

-分包成本（營(yíng)業(yè)稅金及附加）60萬

貸款：應(yīng)付賬款2000萬

⑤支付工程款時(shí)

貸款：應(yīng)付賬款20000000

貸款：銀行存款20000000

⑥B公司確認(rèn)工程收支時(shí)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本74400000（194000005500000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600000

借款：銀行存款60萬

借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60萬

（3）施工單位代扣代繳總承包及分包營(yíng)業(yè)稅的施工單位：

舉例：乙方建筑公司承包一個(gè)工程，工期10個(gè)月，合同總收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁方，由丁方承擔(dān)施工。B公司完成該項(xiàng)目，合同總造價(jià)5500萬元，該項(xiàng)目于當(dāng)年12月如期完工。會(huì)計(jì)處理如下：

①當(dāng)乙方完成工程造價(jià)時(shí)，

借：工程施工-合同造價(jià)<5500萬

借：原材料等<5500萬

當(dāng)甲方收到總承包款一次性結(jié)算時(shí)，

借款：銀行存款<7760萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅240萬

借款：工程結(jié)算<800萬

②提取營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，

提取營(yíng)業(yè)稅=（8000-2000）X3%=180萬元

代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=2000x3%=60萬元

借款：營(yíng)業(yè)稅金及附加180萬

應(yīng)付賬款60萬

借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅240萬

③分包工程竣工結(jié)算時(shí)，

借款：工程施工-合同竣工時(shí)（4）支付工程款，

借款：應(yīng)付賬款，

借款：銀行存款，

借款：工程收支，

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，75000000

工程施工合同毛利，5000000

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，80000000

⑥工程結(jié)論以上知識(shí)是編輯的回答。工程承包方的會(huì)計(jì)處理技巧是基于不同的工程承包方式和不同的工程項(xiàng)目，其財(cái)務(wù)處理需要事先依法進(jìn)行。歡迎需要法律幫助的讀者到律霸進(jìn)行法律咨詢。你知道嗎