根據(jù)稅法規(guī)定，城市土地使用稅實行按年計算、分期繳納。具體納稅期限由省人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。因此，納稅人可以采取代扣代繳或者攤銷的方式來處理城市土地使用稅。計算企業(yè)應(yīng)繳納的城市土地使用稅，應(yīng)設(shè)置“管理費”、“應(yīng)交稅費——城市土地使用稅應(yīng)交額”、“預(yù)提費用”和“預(yù)提費用”等科目。具體核算如下：

（1）企業(yè)采用代扣代繳方式進行城鎮(zhèn)土地使用稅核算時，企業(yè)按月提取城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“管理費—城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶，貸記“代扣代繳費用”賬戶；定期納稅時，借記“代扣代繳費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。據(jù)測算，企業(yè)每月應(yīng)提取6000元城鎮(zhèn)土地使用稅，每半年繳納一次。其會計分錄如下：

①每月代扣代繳城市土地使用稅時

借款：管理費用-城市土地使用稅6000

借款：代扣代繳費用6000

②定期報送城市土地使用稅時

借款：應(yīng)交稅金-城市土地使用稅36000

③結(jié)轉(zhuǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅時借款：結(jié)轉(zhuǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅時預(yù)提費用3.6萬

抵免：應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額3.6萬

（2）企業(yè)計算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額時攤銷時借記“待攤費用”科目，貸記“應(yīng)交稅金-城鎮(zhèn)土地使用稅”科目；實際支付時借記“應(yīng)交稅金-城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借記“管理費用-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額”科目，貸記“應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額”科目。

例如，企業(yè)按季度計算并繳納城市土地使用稅。經(jīng)計算，一季度企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1.8萬元，已于一季度初以銀行存款繳納。其會計處理如下：

①在計算一季度城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額時

借款：待攤費用18000

借款：應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額18000

②在實際繳納稅款時

借款：應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額18000貸款：銀行存款18000貸款：按月分攤時貸款：使用管理費-城市土地使用稅6000貸款：預(yù)付費用6000貸款：您提出的“已繳土地使用稅如何入帳”的問題，我們對土地使用稅進行了梳理，其中應(yīng)計入管理費用的應(yīng)納稅額——城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額。企業(yè)的財務(wù)工作一定要認真、正確地做好，否則會對以后的經(jīng)營產(chǎn)生很大影響，如果您有任何疑問，歡迎您咨詢我們的律師。你知道嗎