財務欺詐是指故意、有目的、有預謀、有針對性的財務欺詐。金融欺詐必然在許多方面表現(xiàn)出種種跡象。如會計人員流動頻繁、注冊會計師事務所變更、內部控制制度不完善、關聯(lián)交易頻繁、管理層變更或出售所持股份頻繁等。財務舞弊癥狀的識別

財務舞弊癥狀可以從管理層、關系層、組織結構和行業(yè)層，以及財務業(yè)績和經營層進行識別。管理層欺詐是一種有組織、有預謀、多方參與的集體欺詐行為，是最嚴重的欺詐行為之一。

如果發(fā)現(xiàn)管理層發(fā)出以下預警信號，表明公司可能存在財務報表舞弊行為：

高級管理層存在舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄；

高級管理層或董事會頻繁重組；

高級管理人員或董事會成員的離職率較高；

主要高級管理人員的個人財富與公司經營業(yè)績和股價表現(xiàn)的關系過于密切；

高級管理人員面臨盈利預期或其他財務預期的壓力；

高級管理人員對不現(xiàn)實的財務目標做出承諾；

高級管理人員的薪酬主要基于財務業(yè)績（如獎金、股票期權、銷售提成等）；

高級管理人員的決策受制于債務契約，違規(guī)成本高；

高級管理人員過于熱衷于維持或提高股價；高級管理人員過于熱衷于稅務籌劃；高級管理人員過于熱衷于稅務籌劃；

重大決策受少數(shù)關鍵人物（如公司創(chuàng)始人）的控制，決策過程之外的專制現(xiàn)象屢見不鮮。

高級管理層對倡導廉潔的文化氛圍缺乏興趣。

高級管理層經常向下屬下達過激的財務目標或過于嚴格的支出預算；

高級管理層對高度專業(yè)化的會計政策選擇、會計估計和會計判斷的參與過多；

高層管理人員經常接受媒體采訪和宣傳，并享受著垂名釣譽的活動。

以上跡象表明，管理層有壓力、動機和欺詐的可能性。然而，欺詐是一種違法行為，每個人都可以進行，但它可能并不總是發(fā)生。如果管理層的職業(yè)道德和誠信度很高，信用意識很強，財務欺詐就不一定會發(fā)生。正如有些人忘記了他們所得到的，而另一些人沒有，道德水平起著非常重要的作用。

2。關系層面的預警信號

關系層面是指公司在經營過程中的經濟、金融、法律、投融資等活動所形成的關系。通過觀察和分析公司在處理與金融機構、關聯(lián)公司、注冊會計師、律師、投資者、監(jiān)管機構的關系時是否存在異常情況，可以判斷公司是否已經或者準備進行財務報表舞弊。關系層面的預警信號主要包括：

對貸款或其他債務合同的限制對公司經營或財務決策造成重大問題；

銀企關系異常（如與異地金融機構關系過于密切，開設多個銀行賬戶）；

高級管理人員或董事會成員與所在銀行最高管理層關系過于密切；

頻繁更換所服務的金融機構；

無正當經營理由在避稅天堂設立主要銀行賬戶、子公司或業(yè)務經營場所；

向金融機構借入高風險貸款，并以關鍵資產作為抵押物；

經營模式缺乏獨立性，原材料采購和產品銷售主要通過關聯(lián)公司進行；

大量關聯(lián)交易往往發(fā)生在會計期末；

本期收入或利潤主要來源于少數(shù)重大關聯(lián)交易；

關聯(lián)交易明顯缺乏正當經營理由；

應收或應付關聯(lián)方款項居高不下；

公司與其聘用的會計師事務所關系高度緊張或過于密切；

頻繁更換會計師事務所或拒絕更換信譽較差的會計師事務所；高級管理人員對注冊會計師的審計時間和審計范圍提出不合理的要求；

高級管理人員對注冊會計師在審計過程中需要查詢的人員和需要獲取的信息進行正式或非正式的限制；

法律變更頻繁擔任公司或法律顧問；

經常卷入訴訟；

高級管理層與股東關系緊張；

經常發(fā)行或增發(fā)新股及債權，導致投資者投訴或抵制；

高管層與投資銀行或證券分析師關系過于密切或緊張；

高管層與證券監(jiān)管部門關系緊張；

高級管理人員或董事會成員在財務報告和信息披露方面受到證券監(jiān)督管理機構的處罰或批評；與稅務機關的稅務糾紛不斷。

3。組織結構與行業(yè)級預警信號

企業(yè)組織結構是指企業(yè)組織的基本框架，是人事關系、層級與崗位關系、權責關系和權責范圍的制度安排，實現(xiàn)企業(yè)目標的資源和資源配置。組織機構過于復雜、設置不合理、授權不明確等問題可能導致財務管理失控，產生舞弊。組織結構和行業(yè)層面的主要預警信號包括：組織結構過于復雜；行業(yè)處于成熟或衰退階段；內部審計機構缺乏或人員嚴重短缺；董事會成員主要由內部高管組成董事或“灰色董事”；董事會的角色過于被動，受制于高級管理層；

主要子公司或分支機構分布廣泛，缺乏有效的溝通和控制；

信息系統(tǒng)薄弱或IT人員不足；

沒有審計委員會，即審計委員會缺乏獨立性和專業(yè)能力；

行業(yè)競爭加劇，經營失敗日益增多；

行業(yè)不景氣時，公司經營業(yè)績突出；

經營虧損巨大，面臨重大風險破產、惡意收購或其他嚴重后果；

行業(yè)技術進步迅速，產品和技術存在很高的淘汰風險；

行業(yè)內資產、負債、收入和成本的確認高度依賴于主觀估計和判斷。

4。財務業(yè)績和經營水平的預警信號主要反映企業(yè)在一定會計期間的經營狀況。從財務結果相關指標的變異性和特殊性來看，也可以反映企業(yè)的財務舞弊行為。財務業(yè)績和經營水平的主要預警信號包括：經營業(yè)績與財務分析師的預測驚人地接近；

余額和報表項目金額的變化幅度極其驚人；

資產、負債，向社會公布的收入和支出主要是基于高度主觀的估計和判斷，隨著估計和判斷依據(jù)的改變，財務狀況和經營業(yè)績有可能嚴重惡化；

收入和支出比例嚴重失衡；持續(xù)經營高度依賴于持續(xù)再融資（包括股票融資和債務融資）；

報表項目的余額或金額來自一筆或幾筆重大交易；

會計期末，“形式重于實質”的重大交易對當期經營業(yè)績影響重大，且注冊會計師對財務報表的意見“不干凈”；

在連續(xù)年度報告凈利潤的同時，經營活動產生的現(xiàn)金流量不足；

外部報告的盈利能力正以遠高于此的速度快速增長