《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位和個體工商戶的8種行為均視為銷售貨物。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，交換非貨幣性資產(chǎn)視為出售。在此基礎(chǔ)上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的六種情形，不應(yīng)屬于內(nèi)部處置的資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售收入。有四種情況應(yīng)被視為銷售：

1。

例如，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的商品分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的商品用于員工個人福利或個人消費；提供自產(chǎn)、委托加工的商品，委托加工或者向其他單位、個體工商戶投資購買的貨物。

例如：a企業(yè)向B企業(yè)發(fā)放一批自產(chǎn)產(chǎn)品，不含稅產(chǎn)品價格為10萬元，成本為7萬元；a企業(yè)向生產(chǎn)工人發(fā)放一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，不含稅產(chǎn)品價格為1萬元，費用是8000元。不考慮其他稅收。則a公司應(yīng)做如下會計處理：

借方：應(yīng)付利潤117000

應(yīng)付職工薪酬11700

貸方：主營業(yè)務(wù)收入110000

應(yīng)交稅金增值稅（銷項稅）18700

借方：主營業(yè)務(wù)成本78000

貸方：存貨78000人。

例如，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或采購的商品免費贈送給其他單位或個人。

例如：a企業(yè)通過縣政府向縣第一中學(xué)免費贈送一批自產(chǎn)產(chǎn)品。產(chǎn)品售價10萬元，成本7萬元，全年利潤總額50萬元。不考慮其他稅收。則a公司應(yīng)作如下會計處理：借方：營業(yè)外支出87000元，應(yīng)交增值稅（銷項稅）17000元，貸方：存貨70000元，納稅處理：縣級以上人民政府捐贈的年利潤總額12%以內(nèi)的部分其組成部門和直屬機構(gòu)在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除。營業(yè)外支出增加27000元（87000-500000×0.12），視同銷售額增加30000元。增加應(yīng)納稅所得額5.7萬元。會計上沒有銷售收入，增值稅按銷售額處理，企業(yè)所得稅不按銷售額處理，不征收企業(yè)所得稅。

有兩個以上單位和納稅人（不在同一縣）實行統(tǒng)一核算的，貨物由一個單位轉(zhuǎn)移到其他單位銷售，自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目或者集體福利部門，比如幼兒園和食堂。

例如：企業(yè)a將自己的產(chǎn)品用于自己的建設(shè)項目。叉車售價10萬元不含稅，成本6萬元。一輛小客車用于自己的幼兒園，不含稅的價格是15萬元，不計其他稅的費用是12萬元。則a公司應(yīng)做如下會計處理：

借款：117000在建工程

固定資產(chǎn)--乘用車175500

借款：存貨--叉車100000

--乘用車150000

應(yīng)交稅金--增值稅（銷項稅）42500

4。在會計核算中，不計入銷售收入，企業(yè)所得稅作為銷售額，增值稅不作為銷售額。

例如，企業(yè)將加工維修服務(wù)用于捐贈、償債、贊助、籌款、廣告、樣品、員工福利、利潤分配等目的。

舉例：a企業(yè)派技術(shù)人員到汽車維修中心免費提供汽車維修，費用1萬元，近期同類維修費用2萬元。則a公司應(yīng)作如下會計處理：

借方：人工成本10000

貸方：原材料10000

借方：銷售費用10000

貸方：人工成本10000

稅務(wù)處理：根據(jù)企業(yè)所得稅法，視為銷售，銷售收入1萬元，增加應(yīng)納稅所得額2萬元。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎