（1） 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的會計處理受傳統(tǒng)做法的影響，我國會計中的“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”直接列示在“資本公積-其他資本公積”中。主要包括：（1）持有至到期投資在重分類日重分類為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額；（2）除減值損失和減值準備外的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額；

（3）采用公允價值模型計量投資性房地產(chǎn)時，將自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)折算為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額；（4）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，除凈損益外，被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)應(yīng)當按照持股比例計算應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的股份；（5）發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、權(quán)益部分的公允價值；（6）以權(quán)益結(jié)算的股份支付、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的合并價差。

上述資本公積（1）-（5）屬于以公允價值計量的資產(chǎn)利得或損失，在相關(guān)資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)股時予以沖減。如出售可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資時，將原入賬的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益；出售投資性房地產(chǎn)時，將原入賬的資本公積轉(zhuǎn)入其他營業(yè)收入。第（6）項中的資本公積是基于實質(zhì)重于形式的考慮。同一控制下企業(yè)合并不具有交易實質(zhì)的，不確認損益。由此可見，直接會計資本公積的損益主要是由于賬面價值與公允價值計量屬性的差異所致。（2） 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的稅務(wù)處理。根據(jù)新的所得稅法，企業(yè)的所有資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資性資產(chǎn)和存貨，均按歷史成本計稅。歷史成本是指企業(yè)取得資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)在持有資產(chǎn)期間增加或者減少資產(chǎn)價值，不得調(diào)整資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，但按照國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定可以確認損益的除外。第六項資本公積屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，新所得稅法在“特別納稅調(diào)整”中作了規(guī)定。不符合獨立交易原則，減少企業(yè)或者關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。稅法規(guī)定，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，均按實收資產(chǎn)的公允價值確定，實收資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額確認為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

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