在手工核算中，憑證組織、賬簿組織、記賬程序、記賬方法等組合形成核算表。這種形式的有機(jī)結(jié)合完成了第一次會計(jì)確認(rèn)。其中，賬簿組織是指賬簿與類型、格式、各種賬簿的關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指根據(jù)賬簿整理、傳遞憑證、登記賬簿、編制會計(jì)報(bào)表的程序和方法。賬簿作為原始會計(jì)數(shù)據(jù)和衍生中間匯總數(shù)據(jù)的載體，也是會計(jì)報(bào)表信息披露的數(shù)據(jù)源，起著承上啟下的橋梁作用；記賬程序和記賬方法直接影響會計(jì)流程和數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)。因此，采用恰當(dāng)?shù)臅?jì)報(bào)表是提高會計(jì)質(zhì)量、提高企業(yè)工作效率和競爭力的重要前提。目前，手工會計(jì)報(bào)表有五種，分別是匯總記賬憑證會計(jì)報(bào)表、憑證日記賬會計(jì)報(bào)表、科目匯總表會計(jì)報(bào)表、記賬憑證會計(jì)報(bào)表和日記賬總賬會計(jì)報(bào)表。無論是業(yè)務(wù)簡單、賬目少的小企業(yè)，還是有會計(jì)匯總、記賬憑證的中小企業(yè)，甚至是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、分工較細(xì)的大型工業(yè)企業(yè)，賬簿類型都是日記賬，一般帳戶和一般帳戶的主要格式是三列。在會計(jì)電算化中，手工核算是否需要完全復(fù)制會計(jì)報(bào)表？答案是否定的，因?yàn)槭止ず怂阆碌暮怂阈问讲皇菚?jì)數(shù)據(jù)處理本身所要求的，而是由于手工處理的局限性造成的。與手工處理相比，計(jì)算機(jī)處理不僅在處理速度上有幾何數(shù)量級的提高，而且沒有因長時(shí)間工作或疲勞而引起的計(jì)算誤差和復(fù)制誤差。這樣，我們就可以設(shè)計(jì)出更合理的會計(jì)報(bào)表，適合計(jì)算機(jī)處理，更高效的數(shù)據(jù)處理過程。通過多年的實(shí)踐，筆者認(rèn)為會計(jì)電算化的會計(jì)報(bào)表應(yīng)采用小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)下的科目匯總表和明細(xì)表兩種會計(jì)報(bào)表。

1.1會計(jì)電算化下的會計(jì)報(bào)表匯總表是在手工編制會計(jì)報(bào)表匯總表的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn)。這種會計(jì)處理一般分為六個(gè)步驟：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證登記臺賬，累計(jì)生成明細(xì)表；（4）根據(jù)記賬憑證定期編制會計(jì)匯總表；（5）根據(jù)會計(jì)匯總表登記三欄式總賬；（6）根據(jù)明細(xì)表編制會計(jì)報(bào)表。

會計(jì)電算化下的會計(jì)數(shù)據(jù)處理程序，與手工會計(jì)科目匯總程序相比，增加了明細(xì)表。會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接來源于明細(xì)表?？傎~采用三欄賬頁，賬簿設(shè)置無需嚴(yán)格分類。

1.2明細(xì)表會計(jì)報(bào)表程序根據(jù)明細(xì)賬登記總賬，提供會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。具體處理步驟為：（1）和（2）與科目匯總表相同；（3）根據(jù)記賬憑證登記臺賬，同時(shí)生成明細(xì)表；（4）期末由臺賬生成總賬；（5） 根據(jù)期末明細(xì)表編制會計(jì)報(bào)表。在明細(xì)表核算方法中，明細(xì)表是整個(gè)會計(jì)處理過程的核心。包括每個(gè)賬戶的期初、本期、期末和年度累計(jì)金額。會計(jì)科目的內(nèi)容是企業(yè)所有的會計(jì)明細(xì)科目。其內(nèi)在關(guān)系是：一級科目的金額等于二級科目的金額之和，二級科目的金額是三級科目的金額之和，以此類推。清賬處理分為登記清賬和匯總明細(xì)賬兩個(gè)過程。記賬時(shí)，按不同科目登錄相應(yīng)的臺賬（現(xiàn)金和銀行存款不再在臺賬中登記，只需累計(jì)明細(xì)），將金額累計(jì)到明細(xì)中對應(yīng)科目的金額，并在業(yè)務(wù)結(jié)束后計(jì)算對應(yīng)科目的余額。根據(jù)明細(xì)表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和關(guān)系，明細(xì)表的計(jì)算可以累加各級的金額，直接修改原明細(xì)表中相應(yīng)科目的金額。一般從第一級開始，逐步積累到最后一級。例如，記錄kmbh=1610101是3級科目（假設(shè)科目編碼規(guī)則為3222）。在處理過程中，金額累計(jì)到一級科目的金額，然后累計(jì)到二級科目，依此類推，直到最后一級。由于會計(jì)業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都必須基于某一個(gè)科目，并且每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)都可以包含在明細(xì)表中，所以報(bào)表的數(shù)據(jù)可以直接從明細(xì)表中派生出來；在這里，Clear*account只起分類的作用，但無論是科目還是表，都只有一個(gè)數(shù)據(jù)源，即記賬憑證。各種賬表的數(shù)據(jù)來源于記賬憑證分錄庫。例如：通過業(yè)務(wù)安排形成清賬；通過業(yè)務(wù)匯總形成科目匯總表；通過一級科目匯總形成總賬。這樣，總賬、科目、日記賬和科目之間的關(guān)系就失去了。因此，在計(jì)算機(jī)化條件下，賬簿之間的核對工作可以忽略不計(jì)，核對制約工作主要依靠憑證的正確錄入和賬簿的內(nèi)部控制。首先，無論是現(xiàn)金賬戶還是銀行賬戶，還是總賬賬戶還是明細(xì)賬戶，所有與該賬戶相關(guān)的業(yè)務(wù)都可以在明細(xì)表或分類賬中篩選出來，按日期排列形成日記賬，即在電腦化下，所有賬戶都有日記賬，所有賬戶都有清賬，各種賬簿沒有嚴(yán)格的分類。

其次，可以形成動(dòng)態(tài)的總賬數(shù)據(jù)，使企業(yè)能夠及時(shí)了解資金的變動(dòng)信息。將明細(xì)表中的一級科目取出，形成試算表科目，期末試算表可以代替總賬。

第三，在明細(xì)表中可以設(shè)置各時(shí)間、各科目的資金變動(dòng)信息，使企業(yè)的會計(jì)從事后的靜態(tài)會計(jì)實(shí)現(xiàn)事前或事中的動(dòng)態(tài)會計(jì)。第四，在會計(jì)電算化中，各單位可以采用相同的會計(jì)形式，但唯一不同的是主體內(nèi)容的變化，這為實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化下的共同會計(jì)形式提供了前提。從理論上講，會計(jì)報(bào)表匯總明細(xì)表是電算化條件下一種行之有效的會計(jì)報(bào)表。但是，由于小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，如FOXBASE和VisualFoxPro，是PC機(jī)上的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，不足以保證數(shù)據(jù)庫的一致性和安全性，因此，實(shí)際上，會計(jì)科目匯總表和明細(xì)表兩種會計(jì)報(bào)表基本上采用集中處理（批處理）的方式，即記賬憑證一次錄入、多次調(diào)用、多次記賬。獲取的賬表數(shù)據(jù)只能是對應(yīng)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。只有在大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)中，才能實(shí)現(xiàn)記賬憑證的實(shí)時(shí)處理，才能實(shí)時(shí)獲取實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的會計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)在線管理和計(jì)算，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，極大地豐富了會計(jì)信息的內(nèi)容，提高了會計(jì)信息的價(jià)值。

記賬憑證實(shí)時(shí)處理的核算形式非常簡單。整個(gè)會計(jì)核算的起點(diǎn)仍然是從原始憑證或原始憑證匯總開始。不同的是簿記是實(shí)時(shí)進(jìn)行的。形成記賬憑證時(shí)，生成了各種賬簿，即記賬憑證檔案既是記賬憑證又是賬簿。記賬憑證檔案包括本會計(jì)期間內(nèi)所有科目的期初、本期、期末和年度累計(jì)數(shù)。其內(nèi)部關(guān)系同明細(xì)表。賬目按業(yè)務(wù)發(fā)生日期的順序排列。只要有新的科目入賬，該科目的金額就會在記賬憑證檔案中逐一登記。在