[問(wèn)題]我們公司有一處房地產(chǎn)，賬面原值1050萬(wàn)元，折舊400萬(wàn)元?，F(xiàn)在我們將房地產(chǎn)投資于一家全資子公司（該子公司與我們公司處于同一控制之下）。經(jīng)評(píng)估，該房地產(chǎn)價(jià)值4000萬(wàn)元。子公司固定資產(chǎn)4000萬(wàn)元，我公司長(zhǎng)期投資4000萬(wàn)元。同時(shí)，增值部分按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)入資本公積。

[答：]根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條關(guān)于視同銷售的有關(guān)規(guī)定，外商投資使用商品、財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)，未提及視同銷售。但根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，本公司合并子公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，上述增值評(píng)估將予以抵銷，但不存在。

[問(wèn)題]同一控制下的增值投資評(píng)估，是否可以不作為銷售，而繳納企業(yè)所得稅？

[回答]

1?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)，下列情形是由于資產(chǎn)發(fā)生變更，資產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)發(fā)放所致：但不屬于內(nèi)部處置的，按規(guī)定作為銷售確認(rèn)收入。（6） 變更資產(chǎn)所有權(quán)的其他目的。根據(jù)第三條規(guī)定，企業(yè)符合本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，自制資產(chǎn)的銷售收入，按照企業(yè)同期同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定；外購(gòu)資產(chǎn)的銷售收入，按照當(dāng)時(shí)價(jià)格確定購(gòu)買日期。

2。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)）第三條關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)口徑：

（8）企業(yè)資產(chǎn)處置確認(rèn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)的銷售收入，按照購(gòu)買時(shí)的價(jià)格確定，也就是說(shuō)，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的處置不是以出售為目的，而是具有替代職工福利等支出的性質(zhì)，一般在購(gòu)買后一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行處置。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣和非貨幣形式取得的各種來(lái)源的收入總額為總收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)所得的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期的債券投資和債務(wù)免除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)取得的非貨幣性收入形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、未持有至到期的債券投資、勞務(wù)及相關(guān)權(quán)益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值確定。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司以房地產(chǎn)投資于全資子公司，該房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)由貴公司轉(zhuǎn)讓給全資子公司。因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化（子公司與貴公司雖處于同一控制下，但屬于兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，企業(yè)所得稅單獨(dú)申報(bào)繳納），故將該房地產(chǎn)作為銷售，按公允價(jià)值確定，即：，4000萬(wàn)元收入。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎