1、 “厭貧愛(ài)富”和操縱合并報(bào)表的范圍和主體所謂的“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”表現(xiàn)出了優(yōu)異的業(yè)績(jī)。建議：首先要注意合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，除本公司財(cái)務(wù)報(bào)表外，目標(biāo)公司擁有子公司或者能夠控制本公司的，除正在清算、破產(chǎn)或者不能控制的以外，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。所有子公司均應(yīng)納入合并范圍，不應(yīng)從隱性虧損和選擇性合并的角度考慮。二是“天地大轉(zhuǎn)移”，轉(zhuǎn)移現(xiàn)金流量主體操縱方式：現(xiàn)金流量和稅收是企業(yè)難以欺詐的兩大主體，也是人們關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)的收入容易膨脹，但現(xiàn)金流量表卻受到期初和期末實(shí)際貨幣量的影響，難以操縱。正因?yàn)椤敖?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是反映企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)償債能力的一個(gè)比較重要的考核指標(biāo)，所以出現(xiàn)了企業(yè)將一部分明顯是“融資”甚至是“投資”的現(xiàn)金流入轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的情況，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入不足虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。建議：1。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)等于：當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)收賬款減少額-應(yīng)收賬款增加額+預(yù)收款項(xiàng)增加額-預(yù)收款項(xiàng)減少額。如果沒(méi)有，問(wèn)原因。2注意“其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入”，一般為營(yíng)業(yè)外收入，不宜過(guò)大。如果數(shù)額過(guò)大，詢問(wèn)其構(gòu)成以及是否從投融資流入中轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)。第三，在賬戶之外設(shè)立賬戶的方式有很多，比如隱藏小金庫(kù)或者借貸。主要方式有：賬戶外現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶，即小金庫(kù)賬戶；賬戶外資產(chǎn)賬戶，即小倉(cāng)庫(kù)賬戶；賬戶外負(fù)債賬戶，即民間借貸資金，再通過(guò)股東貸款的形式，形成財(cái)務(wù)賬戶；賬戶外成本、權(quán)益、利潤(rùn)賬戶等通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表科目與經(jīng)常項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系，通過(guò)對(duì)交易對(duì)手的實(shí)際控制人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行訪談，尋找線索，綜合分析行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)控制環(huán)境和交易對(duì)手管理權(quán)限的完整性。第四，“入不敷出”是指通過(guò)應(yīng)收賬款虛增收入。操縱手段：通過(guò)應(yīng)收賬款虛增企業(yè)收入。它經(jīng)常被用來(lái)以收據(jù)代替發(fā)票來(lái)逃稅。

建議：對(duì)于這種操縱企業(yè)的行為，我們可以提取記錄某個(gè)月收支的主賬戶的銀行卡，獲取納稅申報(bào)表，計(jì)算稅率與收入的比例關(guān)系。特別是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，我們還可以通過(guò)網(wǎng)簽等方式驗(yàn)證去化率的真實(shí)性

v“變相融資”，并通過(guò)售后回租、租金返還承諾等方式促進(jìn)銷售

操縱：在房地產(chǎn)商鋪的銷售中，我們可以通過(guò)承諾未來(lái)幾年的年收入來(lái)實(shí)現(xiàn)變相融資的目的。為避免相關(guān)法律法規(guī)的限制，一般采取項(xiàng)目公司簽訂銷售合同，關(guān)聯(lián)物業(yè)管理公司簽訂委托經(jīng)營(yíng)合同的方式。在這份合同中，它承諾每年返還租金，從而達(dá)到快速銷售的目的。提前托收金額較大，但實(shí)際上導(dǎo)致了企業(yè)層面的未來(lái)還款義務(wù)，并構(gòu)成了信托期間企業(yè)層面的全部或有負(fù)債，他們也有支付義務(wù)。店鋪售后包租的投資風(fēng)險(xiǎn)很高。在長(zhǎng)期租船期內(nèi)，業(yè)主的租船租金回報(bào)得不到保障。一些開(kāi)發(fā)商在收到購(gòu)房款后會(huì)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，這給商鋪的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了困難。《商品房銷售管理辦法》第十一條明確規(guī)定，“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得以資金回籠銷售或者變相資金回籠銷售的形式銷售商品房。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得以售后包租或者變相售后包租的方式銷售未完工的商品房。”【法律通常收取租金，甚至有些項(xiàng)目通過(guò)售后包租的方式非法集資。潛在的風(fēng)險(xiǎn)包括：一是可能存在欺詐行為，開(kāi)發(fā)商以開(kāi)發(fā)的商品房為擔(dān)保，在取得銀行貸款的同時(shí)將項(xiàng)目出售給購(gòu)房者，有的甚至攜款逃跑；二是開(kāi)發(fā)商在融資或變相融資后，將資金轉(zhuǎn)用于其他項(xiàng)目，一旦項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂；三是項(xiàng)目建成后，管理不善，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的收益水平，沒(méi)有現(xiàn)金流支付等。

建議：售后回租本身就是一種促銷方式。在合規(guī)的前提下，不影響信托對(duì)資產(chǎn)價(jià)格的判斷。1通過(guò)公開(kāi)和私下走訪售樓部、電話咨詢和網(wǎng)上促銷信息，我們可以了解到上述情況是否存在。2如果存在，在剔除售后和反租虛高部分后，核對(duì)周邊可比樓盤(pán)的銷售價(jià)格，了解真實(shí)的銷售價(jià)格和資產(chǎn)價(jià)值。第六種方式是通過(guò)評(píng)估方式虛增資產(chǎn)，包括直接增加土地成本、通過(guò)評(píng)估方式增加資產(chǎn)價(jià)值、通過(guò)虛增投資方式提高自有資本投資比例、夸大資產(chǎn)數(shù)額等。土地支付：取得土地交易確認(rèn)書(shū)、出讓合同、土地支付證明及相應(yīng)的完稅證明，總金額與入賬金額一致。通過(guò)對(duì)周邊容積率和用途相近的土地交易價(jià)格進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)土地評(píng)估價(jià)值的合理性。2工程款支付：取得工程總承包合同項(xiàng)下經(jīng)施工方、業(yè)主、監(jiān)理三方簽字確認(rèn)的工程進(jìn)度計(jì)劃，核對(duì)相應(yīng)的存貨臺(tái)賬是否按施工合同約定結(jié)算工程進(jìn)度，并按合同約定確認(rèn)應(yīng)付賬款已結(jié)算工程進(jìn)度與未結(jié)算工程進(jìn)度之差？三。形象進(jìn)度：核實(shí)可行性研究報(bào)告總投資和同期當(dāng)期投資，檢查工程進(jìn)度與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際進(jìn)度是否一致。取得最新的三方工程進(jìn)度確認(rèn)單，核對(duì)已支付的工程款票據(jù)，核對(duì)未支付部分是否計(jì)入應(yīng)付工程款，核對(duì)大額工程款憑證是否與當(dāng)前計(jì)入存貨的金額一致。設(shè)立房地產(chǎn)信托的，企業(yè)總承包方可以是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方或者長(zhǎng)期友好合作伙伴。在批準(zhǔn)資金使用時(shí)，建設(shè)方可將信托資金以工程款的形式轉(zhuǎn)作他用。

應(yīng)對(duì)建議：了解企業(yè)施工方背后是否有表面關(guān)系和私人關(guān)系，以保證資金的有效使用，不遷出。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款屬于資產(chǎn)負(fù)債類科目，在財(cái)務(wù)報(bào)表中常被稱為“垃圾堆”。很多虛假的、難以結(jié)算的賬戶都轉(zhuǎn)到這兩個(gè)賬戶，一些非法的民間借貸也容易在這里出現(xiàn)。因此，有必要對(duì)它們加以注意，過(guò)量服用應(yīng)格外小心。當(dāng)然，大多數(shù)時(shí)候，都不會(huì)入賬，或者只入賬自然人股東的賬，自然人股東會(huì)向企業(yè)借款。此外，企業(yè)還將其他應(yīng)收款虛列費(fèi)用，有的成本費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為其他應(yīng)收款的長(zhǎng)期賬，從而虛增利潤(rùn)。也有企業(yè)直接通過(guò)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，買賣雙方相互獲利，已實(shí)際構(gòu)成有息貸款。

建議：1。了解其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款的明細(xì)情況，核對(duì)是否存在“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、向自然人提供大額資金等”等重大、難以說(shuō)明的賬目，是否是民間借貸所致。是否存在其他應(yīng)收款及某單位的其他應(yīng)收款未沖銷，導(dǎo)致負(fù)債膨脹的情況。檢查長(zhǎng)期賬戶的原因，并追蹤到ori