我們來(lái)談?wù)劯邔I(yè)水平會(huì)計(jì)審計(jì)的原則（所謂的預(yù)付款審計(jì)）：

有太多更復(fù)雜的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)單據(jù)。高級(jí)內(nèi)部和外部審計(jì)師，當(dāng)他們不理解賬表時(shí)，必須檢查審計(jì)表。所以這是一個(gè)學(xué)習(xí)和能力的問(wèn)題。反映了會(huì)計(jì)和審計(jì)的水平。首先，資金的收付要以業(yè)務(wù)的發(fā)生為依據(jù)。企業(yè)資金要打好基礎(chǔ)，不能憑空上繳、上收。所有收款或付款需求均由特定業(yè)務(wù)引起。因此，實(shí)物業(yè)務(wù)是資金收付的基礎(chǔ)。第二，企業(yè)授權(quán)部門的審批。收款人應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ教峤挥嘘P(guān)業(yè)務(wù)的票據(jù)或者憑證，收取款項(xiàng)。資本金支付涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)和分級(jí)審批制度。不同責(zé)任人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)人提交的票據(jù)、證件的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審查，并嚴(yán)格監(jiān)督資金的支付。第三，財(cái)務(wù)部審查。財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門審核簽字的有關(guān)憑證后，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性、有關(guān)票據(jù)的完整性、有關(guān)手續(xù)的合法性和完整性進(jìn)行復(fù)核，并簽字認(rèn)可。

第四，收款人簽字后，出納或資金管理部門根據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行資金支付。資本運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)和控制措施資本運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)主要包括：一是審批控制要點(diǎn)。以收支審批點(diǎn)為重點(diǎn)是控制資金的流入和流出，合理劃分審批權(quán)限是資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的前提。審批活動(dòng)的重點(diǎn)包括：制定資金準(zhǔn)入限制措施；經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)有權(quán)審批業(yè)務(wù)活動(dòng)；未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；資金使用部門應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)資金，記錄用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字；資金使用部門申請(qǐng)資金；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并簽字。第二是審查控制點(diǎn)。

審查控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和欺詐的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的隸屬關(guān)系，可以分為縱向?qū)徍撕蜋M向?qū)徍?。前者是指上?jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的審查，后者是指對(duì)本級(jí)或非本級(jí)人員的相互檢查，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的檢查。審核重點(diǎn)包括：資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管對(duì)原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，原始憑證是否經(jīng)審核簽字蓋章后才能填寫(xiě)；主管、審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員的印章是否齊全，出納和憑證上的憑證制備完成。第三個(gè)是支付控制點(diǎn)。

資金的收支導(dǎo)致資金的流入和流出，反映了資金的來(lái)龍去脈?？刂泣c(diǎn)包括：出納按審核后的原始憑證收付款，已收付款的憑證加蓋印章，登記在日記賬上；主管會(huì)計(jì)及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿上，并定期與出納日記賬核對(duì)。四是會(huì)計(jì)控制點(diǎn)。

資金憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入和流出的信息來(lái)源。如果會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)存在管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果的失真。記賬控制點(diǎn)包括：出納根據(jù)資金收支憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)根據(jù)相關(guān)憑證登記相關(guān)明細(xì)賬，主管會(huì)計(jì)登記總賬。五是對(duì)賬控制點(diǎn)。

對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性具有重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：科目憑證檢查、科目檢查、科目表檢查、科目校驗(yàn)。六是銀行賬戶管理的控制點(diǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)戶、辦理存取款結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開(kāi)立、使用和注銷是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬戶。

七是票據(jù)印章管理的控制點(diǎn)。印章是明確責(zé)任的標(biāo)志，表明業(yè)務(wù)的實(shí)施和完成。印章應(yīng)當(dāng)按照不相容職責(zé)分離的原則保管。嚴(yán)禁一人保管資金支付業(yè)務(wù)相關(guān)印章、票據(jù)。印章應(yīng)負(fù)責(zé)空白票據(jù)，特殊財(cái)務(wù)印章應(yīng)負(fù)責(zé)公司印章。

資本運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)、控制目標(biāo)和控制措施；明確各級(jí)管理人員的權(quán)限

審核

真實(shí)性和合法性，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向?qū)徍撕涂v向?qū)徍?/P>

接收支點(diǎn)

完成收入錄入和支出手續(xù)

出納根據(jù)審核后的原始收支憑證進(jìn)行收付，并加蓋

記賬

真實(shí)性出納根據(jù)資金收付憑證收付會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總會(huì)計(jì)師登記總賬

對(duì)賬

真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全

帳戶證書(shū)檢查、帳戶表檢查和帳戶驗(yàn)證

保管

財(cái)產(chǎn)安全和完整性

授權(quán)專人保管資金；

定期和不定期檢查

銀行帳戶管理

防止小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制

授權(quán)開(kāi)立、使用和撤銷；

是否有賬外賬戶

票據(jù)和印章管理

物業(yè)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買；票據(jù)由專人保管；印章和空白票據(jù)由專人負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)網(wǎng)上銀行憑證的制作和審核。

財(cái)務(wù)專用章負(fù)責(zé)企業(yè)法人印章。

集團(tuán)各公司貨幣資金內(nèi)部控制通則：

主管貨幣賬戶：（出納不得兼營(yíng)收入、費(fèi)用、債務(wù)賬簿、總賬（會(huì)計(jì)）登記和會(huì)計(jì)檔案保管工作；從事上述工作的會(huì)計(jì)人員不得兼任出納工作。

鏈接子人：每個(gè)獨(dú)立的付款項(xiàng)目從頭到尾：1）付款代理人，2）經(jīng)辦項(xiàng)目審批人（經(jīng)辦負(fù)責(zé)人）或資金審批人，3）會(huì)計(jì)審核，4）出納付款，必須是子人，不得兼任（即四權(quán)分立）；

真實(shí)記錄：會(huì)計(jì)必須完成收支，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證，登記賬目；

日記賬和明細(xì)賬、總賬、總賬和報(bào)表，日記賬與日?qǐng)?bào)表應(yīng)核對(duì)一致（科目一致）

日記賬和明細(xì)賬應(yīng)定期與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單核對(duì)，不定期抽查（科目一致）

出納不負(fù)責(zé)銀行印章和網(wǎng)銀審計(jì)（印章）負(fù)責(zé)）

出納、會(huì)計(jì)交接收支憑證時(shí)，應(yīng)辦理筆試交接手續(xù)。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎