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寧波
什么是所得稅會計
所得稅會計是指在財務(wù)報表中對所得稅進(jìn)行會計處理，包括確定一個會計期間內(nèi)所得稅支出或扣除的金額，并在財務(wù)報表中列報該金額。由于會計準(zhǔn)則和所得稅法的依據(jù)和目的不同，企業(yè)會計利潤和所得稅之間會存在差異。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)對納稅人按照會計準(zhǔn)則計算的稅前收入進(jìn)行納稅調(diào)整，這就決定了建立所得稅會計的必要性。稅收收入與會計利潤產(chǎn)生差異的原因之一是，在一次計算中，有些項目應(yīng)包括在內(nèi)，而在另一次計算中，則應(yīng)排除這些項目，從而產(chǎn)生差異，稱之為永久性差異；第二個原因是，某些收入和支出項目被包括在內(nèi)的時間稅收收入與計入會計利潤的時間不一致，由此產(chǎn)生的差異稱為暫時性差異。永久性差異不能在以后轉(zhuǎn)回或抵銷，而時間性差異可以在以后期間轉(zhuǎn)回。
納稅人的永久性差異和暫時性差異可以采用“應(yīng)納稅額法”和“稅收影響會計法”。應(yīng)納稅額法是將當(dāng)期稅前會計利潤與稅收收入之間的差額影響的稅額直接計入當(dāng)期損益，不遞延至以后期間。稅收影響會計法將企業(yè)所得稅作為企業(yè)取得收入時的一項費用，應(yīng)當(dāng)與相關(guān)費用和收入同期計入。因時差產(chǎn)生的稅收影響，在損益表中列示在稅費中，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為遞延所得稅。
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