從集團(tuán)公司的上述特點(diǎn)出發(fā)，為保證母子公司各自職責(zé)權(quán)限的正確行使，特別是保證母公司（投資者）利益的落實(shí)，筆者認(rèn)為集團(tuán)公司總部應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用財(cái)務(wù)管理的重要作用如下：

（1）利用會(huì)計(jì)信息意見的獨(dú)特作用，為集團(tuán)總部把握戰(zhàn)略發(fā)展方向提供咨詢意見。公司產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展方向是企業(yè)的“是非”問(wèn)題，是企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，關(guān)系到企業(yè)的成敗和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，集團(tuán)總部必須根據(jù)戰(zhàn)略管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求，認(rèn)真規(guī)劃和考慮。此外，在處理多元化經(jīng)營(yíng)與專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的關(guān)系、資本運(yùn)營(yíng)的發(fā)展、企業(yè)文化的塑造、員工隊(duì)伍的建設(shè)等方面，集團(tuán)總部也需要實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。松下、通用、西門子等公司，以及中國(guó)海爾、春蘭等企業(yè)，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，取得了可喜的成績(jī)。（2） 挑選和任命合格的財(cái)務(wù)總監(jiān)。人才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的最關(guān)鍵因素。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的素質(zhì)也非常重要。作為投資者，你不能親自管理自己的資金，所以有必要選派合適的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來(lái)幫你進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這樣才能完成投資任務(wù)，達(dá)到投資目的。筆者認(rèn)為，一個(gè)合格的財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備以下條件：一是忠于企業(yè)，與企業(yè)同甘共苦，具有對(duì)股東利益極端負(fù)責(zé)的使命感；二是具有較高的職業(yè)素質(zhì)，并具有創(chuàng)新能力和綜合能力；三是有較強(qiáng)的敬業(yè)精神和敬業(yè)精神；三是有較強(qiáng)的責(zé)任心；四是要有知人善任、用好人才、發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神的作風(fēng)。只有具備這些素質(zhì)的人才有資格擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。因此，子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)必須由母公司選任。（3） 以資本回報(bào)率為基礎(chǔ)，制定科學(xué)的投資決策，實(shí)施合理的利潤(rùn)目標(biāo)。

所有長(zhǎng)期投資決策必須由作為投資主體的集團(tuán)總部做出。這是因?yàn)榧瘓F(tuán)總部擁有統(tǒng)一控制資金的權(quán)利和實(shí)力，具備戰(zhàn)略規(guī)劃和投資管理的專業(yè)知識(shí)和條件。從以往的企業(yè)發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)往往在成功或失敗的時(shí)候進(jìn)行投資。為什么失敗了？主要原因是隨機(jī)投資失敗。同時(shí)，要注重投資回報(bào)，對(duì)回報(bào)負(fù)責(zé)。投資要回報(bào)是常識(shí)。問(wèn)題是如何確定返還金額的標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）在這方面比其他指標(biāo)更具科學(xué)性。如果備選方案（或被投資企業(yè)）的預(yù)期凈利潤(rùn)能夠超過(guò)權(quán)益資本的機(jī)會(huì)成本，則該項(xiàng)投資是值得的。否則，投資項(xiàng)目不值損失。需要通過(guò)資產(chǎn)重組（如出售、租賃、合并等）方式及時(shí)放棄或處置的。一旦投入，就要嚴(yán)格實(shí)行過(guò)程管理，落實(shí)和確定年度利潤(rùn)目標(biāo)，隨時(shí)進(jìn)行分析和考核，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行有效的激勵(lì)制度。（4） 制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，并定期檢查執(zhí)行情況。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是法治的，而不是人治的。也就是說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度以及公司自身的規(guī)章制度，不斷創(chuàng)新、修改和完善財(cái)務(wù)管理制度。各種財(cái)務(wù)管理制度的制定固然重要，但更重要的是落實(shí)，因?yàn)閷?duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不是計(jì)劃不到位，人的能力不到位，而是忽視制度和計(jì)劃的落實(shí)。因此，**公司總部的財(cái)務(wù)管理一方面要注重各項(xiàng)管理制度的制定和完善，另一方面也要注重管理制度的完善，更要注重對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司下屬子公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查。俗話說(shuō)，一步到位比十幾條準(zhǔn)則更重要，這充分說(shuō)明了制度落實(shí)的重要性。（5） 加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，樹立“現(xiàn)金流量至上”的財(cái)務(wù)管理新理念。

實(shí)行資金統(tǒng)一管理。在集團(tuán)公司中，集團(tuán)總部是子公司股本的投資者。作為投資者，其基本權(quán)利是掌握整個(gè)集團(tuán)的資金流向，充分了解子公司資金的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)使用（知情權(quán)）和必要的控制（監(jiān)督權(quán)）。所謂知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，是指在管理層需要時(shí)，隨時(shí)掌握子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金流動(dòng)的全部信息，然后根據(jù)這些信息進(jìn)行分析判斷，以適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)糾正與預(yù)算目標(biāo)的偏差。了解和監(jiān)控資本流動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的有效手段。許多上市公司和其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或經(jīng)營(yíng)失敗。其中大部分是由于對(duì)子公司的資本監(jiān)管不力造成的。比如亂投資、亂購(gòu)置固定資產(chǎn)、超標(biāo)準(zhǔn)支出、資金使用效率和效益低下，以及一些腐敗行為都是在國(guó)家發(fā)生的資金失控現(xiàn)象。當(dāng)然。資金的統(tǒng)一控制不是行政攤派，也不是無(wú)償劃轉(zhuǎn)，而是內(nèi)部運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段，借鑒銀行信貸資金的管理辦法，按照約定的期限和經(jīng)濟(jì)成本安排資金的使用，提高資金的綜合使用效率和效益。首先，要清理子公司已開立的銀行賬戶。除保留必要數(shù)量的賬戶供企業(yè)使用外，大部分賬戶應(yīng)清理注銷，連同資金一并轉(zhuǎn)入**公司設(shè)立的“內(nèi)部結(jié)算中心”，設(shè)計(jì)“內(nèi)部結(jié)算中心”資金流入流出的程序和規(guī)定，工作要正確、簡(jiǎn)便、高效，不影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。最后，要與內(nèi)部控制制度的建立和完善相結(jié)合。內(nèi)部控制制度是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理政策有效實(shí)施，控制經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊的重要監(jiān)督管理制度。它也是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。資金監(jiān)控與內(nèi)控制度緊密結(jié)合，事半功倍。

綜上所述，集團(tuán)公司總部財(cái)務(wù)管理任務(wù)繁重，方向性強(qiáng)，在**公司總部工作的財(cái)務(wù)人員必須不斷提高自身素質(zhì)，履行職責(zé)，努力工作。當(dāng)然，子公司的財(cái)務(wù)管理任務(wù)并不容易，如：獨(dú)立進(jìn)行成本核算、計(jì)劃、控制、預(yù)測(cè)和決策；物資采購(gòu)和貨款支付；員工工資支付；商品銷售和貨款回收；組織核算和生成核算限額以下資金使用的信息和審批；資產(chǎn)的保值增值；子公司的財(cái)務(wù)管理；制定財(cái)務(wù)制度的具體實(shí)施細(xì)則等。子公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)注重一些具體的實(shí)際管理，它不僅是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)部分，也是整個(gè)**公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。你知道嗎