1、 對于業(yè)務(wù)余額，系統(tǒng)要求將與業(yè)務(wù)余額計算相關(guān)的11個收支賬戶的余額轉(zhuǎn)為期末業(yè)務(wù)余額。這11個科目分別是：5個收支科目——“財政補助收入”等；6個支出科目——“撥款”等。但在以下科目說明中，除“營業(yè)收入”和“營業(yè)稅”外，其余9個收支科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)時間均為“年末”。這顯然不同于先前的說法。而且，期末和年末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收入”和“業(yè)務(wù)支出”余額也不合理。因為一個會計年度可以有幾個“期末”，但只有一個“年末”。根據(jù)該準(zhǔn)則，事業(yè)單位會計期間分為年、季、月，余額為事業(yè)單位在一定期間內(nèi)抵銷后的收支金額。兩者都定義了“期間”的概念。系統(tǒng)在“業(yè)務(wù)余額”科目說明中規(guī)定收支結(jié)轉(zhuǎn)時間為“期末”，符合《準(zhǔn)則》的要求。建議將與業(yè)務(wù)余額計算有關(guān)的11個收支賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)時間統(tǒng)一為“期末”。二是事業(yè)單位專項資金核算有“專項資金撥付”、“專項資金撥付”和“專項資金撥付”三個總賬賬戶。撥款是指事業(yè)單位從財政部門、上級單位或者其他單位收取的用于特定用途需要單獨申報的專項資金。一方面與兩項支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)時間不一致；另一方面違反了專項資金的相關(guān)管理規(guī)定。即使項目在年底完工，只要不上報資助單位，“撥付資金”余額，單位不得自行轉(zhuǎn)回。建議：將“撥付資金”改為“用戶向撥付單位單獨報銷，取得核定項目報表時，根據(jù)實際情況結(jié)轉(zhuǎn)余額”。這樣，使專項資金收支賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)時間一致，加強對專項資金的管理和監(jiān)督，確保專項資金的完整性和安全性。

轉(zhuǎn)移余額時，什么情況下借方是企業(yè)余額，借方是余額分配時，

1，結(jié)轉(zhuǎn)收支余額，如果是業(yè)務(wù)余額的貸方余額，結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借方：業(yè)務(wù)余額

貸方：余額分配

2，結(jié)轉(zhuǎn)收支余額，如果是業(yè)務(wù)余額的借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)分錄借方：余額分配貸方：業(yè)務(wù)余額根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)制度，事業(yè)單位專項余額不參與余額分配。事業(yè)單位結(jié)余扣除專項余額后，按以下程序分配：

首先，按規(guī)定繳納所得稅。第二是上繳上級的錢。三是按核定比例提取職工福利基金。四是將其轉(zhuǎn)化為商業(yè)基金。

“余額分配”核算本年度各機構(gòu)的余額分配情況和結(jié)果。貸方余額為未分配余額，借方余額為未分配余額。年終轉(zhuǎn)賬后，“余額分配”賬戶沒有余額?！坝囝~分配”科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：應(yīng)交所得稅、應(yīng)交上級款、提取職工福利基金、提取事業(yè)性基金、未分配余額-事業(yè)性余額、未分配余額-營業(yè)性余額。余額轉(zhuǎn)入時：

借方：業(yè)務(wù)余額

貸方：余額分配-未分配余額-業(yè)務(wù)余額

余額分配時，會計分錄如下：

（1）所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額按照規(guī)定的稅率計算繳納。提取時，借方：余額分配-應(yīng)交所得稅，貸方：應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅，

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（2）上繳：按批準(zhǔn)的比例或金額計算并上繳稅后余額。（3） 提取職工福利基金：按財務(wù)部門批準(zhǔn)的比例提取職工福利基金。在事業(yè)單位資本流動過程中，公共資金起著“蓄水池”的作用，用于調(diào)節(jié)年與年之間的收支平衡。因此，提取職工福利基金后的余額全部轉(zhuǎn)為公款。如果收入大于支出，將繼續(xù)轉(zhuǎn)入企業(yè)基金。如果支出大于收入，則用上一年度的業(yè)務(wù)資金彌補差額。在年初確定預(yù)算時，如果支出安排有缺口，可以直接安排一部分業(yè)務(wù)經(jīng)費彌補差額。

上述三次分配后，全部余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基金普通基金。

借：余額分配-機構(gòu)資金支取

貸：機構(gòu)資金-普通資金

如果當(dāng)年的“機構(gòu)余額”出現(xiàn)紅字，即負(fù)余額，則“余額分配”科目出現(xiàn)借方余額，可由機構(gòu)資金補足批準(zhǔn)后的資金。

借款：業(yè)務(wù)資金普通資金借款：余額分配-未分配余額-業(yè)務(wù)余額

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