所謂直接法，就是通過現(xiàn)金收支的主要類別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是直接反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的流入和流出，在現(xiàn)金流量表中列出現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的目的，有助于預(yù)測未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示償債能力、再投資能力以及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的股利支付能力。所謂間接法，是指從當(dāng)期凈利潤開始計(jì)算，調(diào)整收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等不涉及現(xiàn)金的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，以列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以分析影響現(xiàn)金流量的原因，有助于從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。采用間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目可分為以下五類：

（1）未實(shí)際以現(xiàn)金支付的費(fèi)用，如“壞賬準(zhǔn)備或壞賬核銷”、“固定資產(chǎn)折舊”，“無形資產(chǎn)攤銷”及“其他”；

2）實(shí)際收到的非現(xiàn)金收入，如“遞延所得稅抵免（減借款）”及其他項(xiàng)目；

3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益，如“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資損失（減收入）”、“固定資產(chǎn)處置損失”，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（減收益）、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”等項(xiàng)目；（4）經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目和存貨的增減變動(dòng)，如“存貨的減少（減少、增加）”、“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減少、增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（減少）和減少”等；（5）與增值稅有關(guān)的現(xiàn)金流量，如“增值稅凈增加（減少）等”，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，采用間接法編制補(bǔ)充資料。相關(guān)項(xiàng)目的填寫要求如下：

1。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或核銷壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，反映企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間（壞賬損失采用備抵法處理時(shí)）實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)期雖未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但已全部核銷壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目應(yīng)反映為負(fù)數(shù)。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或沖銷壞賬損失，減少當(dāng)期凈利潤。但是，由于現(xiàn)金不是實(shí)際支付的，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。

2。固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目反映企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，包括應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期凈利潤“管理費(fèi)用”科目的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊。其中，生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用雖然不直接影響本會(huì)計(jì)期間凈利潤的計(jì)算，但也增加了本會(huì)計(jì)期間的存貨。即使“存貨的減少（減少、增加）”項(xiàng)目減少，也可以加在該項(xiàng)目上；非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用直接減少當(dāng)期凈利潤，但是，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，由于沒有實(shí)際支付現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)加回。

3。無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目反映無形資產(chǎn)在本會(huì)計(jì)期間的實(shí)際攤銷費(fèi)用。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用增加了會(huì)計(jì)期間的管理費(fèi)用，減少了會(huì)計(jì)期間的凈利潤。但是，由于沒有實(shí)際支付的現(xiàn)金，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。（4） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）項(xiàng)目，反映在本會(huì)計(jì)期間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失（或凈收益），即固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈值之間的差額長期資產(chǎn)加清算費(fèi)用減清算收入。凈虧損（或凈收益）減少（或增加）當(dāng)期凈利潤。但是，由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)是投資活動(dòng)而不是經(jīng)營活動(dòng)，因此在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)應(yīng)當(dāng)加回（或減回）。

5?！肮潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢損失”科目反映固定資產(chǎn)在本會(huì)計(jì)期間盤盈盤虧的凈損失。凈虧損減少了會(huì)計(jì)期間的凈利潤。但是，由于該損失沒有實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出，不屬于經(jīng)營活動(dòng)，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)將凈損失加回。

⒍“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間因投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。例如，屬于投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用包括購買固定資產(chǎn)的匯兌損失，屬于融資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用包括貸款利息和債券利息；在本項(xiàng)目中，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用減少了本會(huì)計(jì)期間的凈利潤。但是，由于它們不是經(jīng)營活動(dòng)，因此在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)應(yīng)加回。需要特別指出的是，本項(xiàng)目不包括采購存貨造成的匯兌損失、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、銀行結(jié)算費(fèi)等屬于經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資損失（減收益）反映企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間因外商投資而產(chǎn)生的凈投資損失（或凈收益）。凈虧損（或凈收益）減少（或增加）當(dāng)期凈利潤。但是，由于凈虧損（或凈收益）不屬于經(jīng)營活動(dòng)，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)應(yīng)當(dāng)加回（或減回）。

8“遞延所得稅抵免（減借項(xiàng)）”反映了本會(huì)計(jì)期間由于納稅時(shí)間的不同而導(dǎo)致的遞延所得稅的變化。該項(xiàng)應(yīng)等于年末遞延所得稅抵免（減去借款）與年初遞延所得稅抵免（減去借款）之間的差額。遞延所得稅的變動(dòng)減少或增加了當(dāng)期凈利潤，但由于沒有實(shí)際收到或支付的現(xiàn)金，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)回。存貨的減少（減少和增加）反映了本會(huì)計(jì)期間因經(jīng)營活動(dòng)而增加和減少的存貨，包括：1）存貨的對外銷售；2）存貨的跌價(jià)損失；3）以存貨償還經(jīng)營負(fù)債/P>

4）存貨的購買

5）存貨的生產(chǎn)

6）經(jīng)營性債權(quán)與存貨的交換

上述各項(xiàng)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，因存貨的對外銷售和存貨跌價(jià)損失，減少了本會(huì)計(jì)期間的凈利潤。但是，由于沒有實(shí)際支付的現(xiàn)金，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)應(yīng)當(dāng)加回；以存貨支付經(jīng)營負(fù)債和以經(jīng)營債權(quán)交換存貨，并不直接增加或者減少當(dāng)期凈利潤，而是相應(yīng)減少本會(huì)計(jì)期間應(yīng)付或應(yīng)收的經(jīng)營項(xiàng)目。因此，采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，補(bǔ)充信息一項(xiàng)增加，一項(xiàng)減少，不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額；存貨的購建和生產(chǎn)，既會(huì)減少本會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，也會(huì)增加本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營負(fù)債。在減少當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，由于支付的現(xiàn)金不直接減少當(dāng)期凈利潤，當(dāng)期發(fā)生經(jīng)營性負(fù)債的，在計(jì)算當(dāng)期凈現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)從經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量中減去，減少現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的一項(xiàng)，增加現(xiàn)金流量表中的另一項(xiàng)，不影響經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額。

10“減少（減少和增加）”反映了本會(huì)計(jì)期間經(jīng)營性應(yīng)收款項(xiàng)的凈減少，包括賒銷貨物、材料和勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付運(yùn)費(fèi)和雜項(xiàng)費(fèi)用