國企改制上市中的諸多不良問題，如果反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中，往往會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)踐中，注冊會(huì)計(jì)師在國有企業(yè)改制上市過程中，往往會(huì)遇到許多不好的問題：如改制后仍以老企業(yè)名義從事經(jīng)營活動(dòng)；產(chǎn)權(quán)不清；債務(wù)與債權(quán)混淆、債務(wù)與債權(quán)關(guān)系不清、賬目劃分不清等問題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。相關(guān)職能部門也應(yīng)采取相應(yīng)措施，不能一味追究注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。這在一定程度上可以化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所對**公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，不能發(fā)表意見。貴公司收購**集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱**集團(tuán)）所屬一、二、三煉油廠經(jīng)營性資產(chǎn)后，上述三家煉油廠繼續(xù)以原企業(yè)法人名義從事經(jīng)營活動(dòng)，并開具全部銷售發(fā)票，收到的購貨發(fā)票、銀行存貸款賬戶均符合原《企業(yè)法》規(guī)定的上述經(jīng)營實(shí)體，我們無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來判斷其歸屬。

2。你們公司的產(chǎn)權(quán)不清楚。一方面，上述三家工廠的房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證沒有發(fā)生變更和轉(zhuǎn)讓；另一方面，在上述三家工廠以貴公司分公司名義建立的會(huì)計(jì)制度中，上述三家工廠收購的會(huì)計(jì)核算不同于貴公司的收購協(xié)議，在收購協(xié)議中，經(jīng)營性資產(chǎn)被收購，而一些非經(jīng)營性資產(chǎn)則反映在相關(guān)賬目中。我們無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確認(rèn)上述產(chǎn)權(quán)的歸屬和資產(chǎn)的分割。

3。貴公司債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明確。如上述三家工廠以原企業(yè)法人名義貸款，會(huì)計(jì)處理不反映銀行貸款增加，而是增加與**集團(tuán)的往來，所購或貸款購買的資產(chǎn)已計(jì)入貴公司資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)資產(chǎn)賬戶但相應(yīng)的貸款利息支出并未計(jì)入貴公司賬戶，也計(jì)入貴公司賬戶其他公司存在利用員工房地產(chǎn)向銀行抵押貸款的情況，我們無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確認(rèn)上述所有權(quán)債權(quán)和債務(wù)。

4。貴公司煉油廠及氯乙烯分公司在人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、組織、業(yè)務(wù)等方面均未與**集團(tuán)下屬**化工有限公司分離。2002年11月30日，貴公司與**集團(tuán)以資產(chǎn)置換的方式更換了貴公司的兩家分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)資產(chǎn)分割協(xié)議，按照上市時(shí)投入資產(chǎn)與負(fù)債、收入與成本相匹配的原則，模擬編制了兩家分行2002年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和2002年1-11月的利潤表。由于編制依據(jù)的限制，我們無法對煉油分公司和氯乙烯分公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出合理判斷。這起案件主要反映了國有企業(yè)改制上市中存在的諸多不良問題。改制后，他們?nèi)砸岳掀髽I(yè)的名義從事經(jīng)營活動(dòng)。產(chǎn)權(quán)不清；

3。債務(wù)與債權(quán)關(guān)系混亂；

4。會(huì)計(jì)科目劃分不清等問題反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中，使重組風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上，注冊會(huì)計(jì)師需要正確面對這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在這種情況下，**公司與關(guān)聯(lián)方之間的人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)沒有分離，會(huì)計(jì)報(bào)表也按照資產(chǎn)分割協(xié)議、上市時(shí)投入的資產(chǎn)負(fù)債口徑、損益原則進(jìn)行模擬編制成本配比，這是國家政策法規(guī)所不允許的，但它在會(huì)計(jì)報(bào)表中鄭重地反映出來它超出了注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力來確認(rèn)，但注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)粗心于此事對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。被審計(jì)單位或者客觀環(huán)境受到限制的，注冊會(huì)計(jì)師不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的，視為限制審計(jì)范圍，出具保留意見或者不能發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。另外，對本案的分析可以看出：

1。注冊會(huì)計(jì)師在資本市場提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)并不是萬能的。由于被審計(jì)單位的事件，注冊會(huì)計(jì)師只享有披露權(quán)和推薦權(quán)，而沒有處分權(quán)。他們只能根據(jù)現(xiàn)行的政策法規(guī)和公認(rèn)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，判斷會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。因此，相應(yīng)的職能部門需要重視對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)報(bào)告的使用實(shí)施有效的監(jiān)督。如果注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中披露和推薦的事項(xiàng)能夠被監(jiān)管部門作為裁決和處罰的依據(jù)，那么審計(jì)報(bào)告的作用才能真正體現(xiàn)出來。但是，如果監(jiān)管部門對注冊會(huì)計(jì)師的披露和建議置之不理，僅僅作為評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師是否負(fù)有責(zé)任的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告的作用和要求就會(huì)降低。

2。經(jīng)濟(jì)體制改革遺留的問題屬于改革成本，應(yīng)該通過相應(yīng)的政策措施加以消化或解決。如果沒有相應(yīng)的政策和措施加以解決，這件事所帶來的風(fēng)險(xiǎn)就不能加到注冊會(huì)計(jì)師身上。只要注冊會(huì)計(jì)師如實(shí)披露，相應(yīng)職能部門就應(yīng)該積極采取措施，而不是對注冊會(huì)計(jì)師不清楚或者不履行職責(zé)的問題盲目采取措施追究。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎