1、 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著相互依存、相互促進(jìn)的內(nèi)在關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制不可或缺的組成部分。逐步發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理。它是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立評(píng)估工作。為管理層提供會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)咨詢和咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為一種重要的監(jiān)督職能，被置于整個(gè)內(nèi)部控制的更高層次。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審查和監(jiān)督的專門機(jī)構(gòu)。它獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，發(fā)揮著其他部門或控制無(wú)法替代的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)的范圍已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)政收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。按照國(guó)際慣例，內(nèi)部審計(jì)通常代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性、有效性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此也是內(nèi)部控制的控制。

在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位的內(nèi)部組織或人員對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要分支，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而實(shí)施的過(guò)程”。內(nèi)部審計(jì)的主要功能是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性；另外，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立，在企業(yè)中具有較高的地位，使評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性成為可能。內(nèi)部審計(jì)的日常工作是監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)不直接參與企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處于相對(duì)獨(dú)立的地位。然而，它總是存在于各種管理活動(dòng)中。熟悉企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)，了解事件，是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的最佳選擇。財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（試行）》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，并由專門機(jī)構(gòu)或人員具體負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，“雖然不清楚由誰(shuí)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，但對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查更為合適審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)師在理論上或?qū)嵺`中承擔(dān)這一責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師之所以能夠提供管理咨詢服務(wù)，是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用，為相關(guān)部門或員工提供管理咨詢服務(wù)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)師天然的“服務(wù)”。特別是對(duì)于那些擁有大量二、三級(jí)子公司的大型房地產(chǎn)企業(yè)（母公司或總公司），很難對(duì)下屬公司進(jìn)行有效的管理和控制。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能是為以下兩個(gè)方面提供內(nèi)部控制方面的咨詢服務(wù)：一是母公司或總公司的職能部門（如房屋銷售部希望對(duì)貸款回收進(jìn)行有效管理，并能得到內(nèi)部審計(jì)人員的中肯意見）；二是下級(jí)公司的管理（如分公司經(jīng)理向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)咨詢?nèi)绾卧诜止窘⒘己玫膬?nèi)部控制）。第三，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的更大作用。進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的地位

人力資源的配置需要進(jìn)一步發(fā)展，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和有效性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)是完善內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善內(nèi)部控制非常重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，指定專門的機(jī)構(gòu)或者人員從事審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，監(jiān)督內(nèi)部控制制度，檢查內(nèi)部控制的實(shí)施情況，加強(qiáng)監(jiān)督對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)格，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行中的積極作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)常用的測(cè)試方法有：穩(wěn)健性測(cè)試、合規(guī)性測(cè)試和真實(shí)性測(cè)試。穩(wěn)健性檢驗(yàn)主要是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的調(diào)查和描述。比較和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制程序是否恰當(dāng)，措施是否有效，方法是否科學(xué)，過(guò)程是否規(guī)范。合規(guī)性測(cè)試是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全性進(jìn)行測(cè)試后，按照企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，以確定這些控制環(huán)節(jié)是否真的存在，控制措施是否得到實(shí)施，是否始終一致，是否失控，目的是檢查現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，確定制度的可信性。真實(shí)性檢驗(yàn)又稱實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)，包括檢驗(yàn)、證據(jù)收集、判斷和評(píng)價(jià)。其目的是獲取充分的審計(jì)證據(jù)，按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分析，找出重大缺陷和低效問(wèn)題產(chǎn)生的原因及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析和評(píng)價(jià)應(yīng)從兩個(gè)方面入手。一是從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體要素和薄弱環(huán)節(jié)入手，可分為：（1）對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控等要素的評(píng)價(jià)；（2）對(duì)可能存在差錯(cuò)的薄弱控制環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)，欺詐和其他違規(guī)行為。其次，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施來(lái)看，主要包括：合理性評(píng)價(jià)、穩(wěn)健性評(píng)價(jià)和有效性評(píng)價(jià)。為了培養(yǎng)和使用高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)取長(zhǎng)補(bǔ)短，廣泛吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。他們不僅要有扎實(shí)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)和技能、管理和法律知識(shí)，還要有良好的寫作能力和人際溝通能力。企業(yè)管理層應(yīng)改變內(nèi)部審計(jì)崗位只需懂一些財(cái)務(wù)知識(shí)的觀念，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備高素質(zhì)的人員。應(yīng)盡快開展內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。利用審計(jì)軟件將各子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行分析，不僅可以更全面、全面地了解各子公司的情況，還可以減少在核對(duì)各類憑證時(shí)對(duì)各子公司正常工作的影響，從而滿足企業(yè)決策者實(shí)時(shí)監(jiān)控的需要。你知道嗎