什么是審計實施

審計實施是指對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，對財務(wù)收支項目進(jìn)行實質(zhì)性審查，然后獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿，進(jìn)行審計評價。也就是說，審計實施階段是一個過程的兩個方面，一個是審計人員與被審計單位進(jìn)行協(xié)調(diào)的過程，另一個是通過審核與審計事項有關(guān)的會計文件、會計賬簿、會計報表、查閱文件和資料進(jìn)行溝通的過程，核查現(xiàn)金、有價證券和實物，將調(diào)查范圍擴(kuò)大到有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計并取得證明材料，即審計人員自行審查取證的過程。這一階段是整個審計的一個非常重要的階段。審計人員的任何疏忽都可能增加審計風(fēng)險，增加審計成本，甚至導(dǎo)致整個審計項目的失敗。首先是對現(xiàn)金倉庫進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。

也就是說，應(yīng)突擊檢查被審計單位的庫存現(xiàn)金和銀行存款。檢查前應(yīng)保密，清點(diǎn)時間以入境當(dāng)日為準(zhǔn)。審計實踐證明，賬外資金與正常的金融庫存貨幣有一定的聯(lián)系，而現(xiàn)金銀行往往是“小金庫”貨幣資金的存款。突擊檢查可以發(fā)現(xiàn)單位貨幣資金與“小金庫”的相互挪用，特別是當(dāng)庫存現(xiàn)金為負(fù)數(shù)時，這種方法是發(fā)現(xiàn)“小金庫”的有效途徑。如果審計項目涉及多個單位，要合理組織力量同時進(jìn)行現(xiàn)金清查，否則就會失去通過突擊清查發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會。第二個是檢查帳戶的來源。

隨著計算機(jī)技術(shù)在財務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，非法篡改會計帳簿、會計報表等原始會計資料不留痕跡的可能性越來越大；隨著財務(wù)舞弊和違法行為的不斷曝光和查處，隱匿、銷毀會計資料已成為犯罪嫌疑人逃避監(jiān)管、保護(hù)自身的主要手段。這些情況的出現(xiàn)，必然給以審計為基礎(chǔ)的審計工作帶來很大的困難。但審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)案件線索，完全可以擺脫對被審計單位會計賬簿、會計報表的依賴，從審計銀行賬戶入手，查清和揭露犯罪事實。因為任何經(jīng)濟(jì)案件都與“錢”有關(guān)，銀行賬戶是資本活動的載體，能夠充分揭示貨幣資金收支的真實性、合法性和有效性。雖然涉案人員采取各種手段逃避查處，但其資金所反映的經(jīng)濟(jì)活動會在銀行賬戶上留下運(yùn)行軌跡。因此，審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時，要特別注意銀行賬戶，摸清賬戶內(nèi)資金的流向，掌握資金流向及相關(guān)活動，掌握案件線索的根源。

審計方法應(yīng)以銀行對賬單為主線，采用“倒計時法”對大額銀行存款收支進(jìn)行審計。首先是核對銀行對賬單，在審核截止日期前與銀行賬戶核對余額是否一致。如有遺留物品，應(yīng)逐一核對，是否有可疑線索。二是逐筆核對銀行對賬單中的大額收支與銀行賬戶是否存在不一致。特別是如果銀行對賬單中有相同金額的收支業(yè)務(wù)，而銀行賬戶中沒有記錄，則可能是募集資金轉(zhuǎn)入賬外賬戶（“小金庫”），應(yīng)逐一查明原因。在具備計算機(jī)輔助審計條件的情況下，從開戶銀行提取數(shù)據(jù)，與被審計銀行賬戶的電子數(shù)據(jù)核對，可以有效提高審計質(zhì)量和效率。三是檢查收據(jù)的使用情況。

收據(jù)是確認(rèn)公司資金流入的有效憑證。通過對收據(jù)使用情況的檢查，我們往往可以發(fā)現(xiàn)收入資金是否全部入賬，并發(fā)現(xiàn)賬外或“小金庫”。首先，檢查收據(jù)登記制度是否健全：一是檢查收據(jù)保管與使用是否分離；二是檢查收據(jù)領(lǐng)用、注銷登記是否詳細(xì)無遺漏；三是檢查登記收據(jù)與憑證的樣式、編號是否一致、完整滿足系統(tǒng)要求。其次，關(guān)注自購回單費(fèi)用可能支出的相關(guān)主體，檢查是否存在回單未登記的情況。如財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目支出自購回單的費(fèi)用，但回單未在回單登記簿登記，可能導(dǎo)致賬外問題。

第四是檢查“臨時存款”（臨時收款、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）等往來賬款。

通過經(jīng)常項目隱瞞收入、調(diào)整成本和利潤是企業(yè)常見的欺詐手段。然而，行政事業(yè)單位通過經(jīng)常項目隱瞞收支的情況屢見不鮮。他們把“臨時存款”等經(jīng)常賬戶作為報銷結(jié)算賬戶，預(yù)算外資金列在這些賬戶中。資金來源主要有：一是本單位的雜項收入，如房屋租賃收入；二是向下屬單位收取的贊助費(fèi)；三是向下屬單位收取的預(yù)算外資金數(shù)額；三是，實行收支管理要上交財政賬戶收費(fèi)。如果房屋租賃收入被暫停作為“臨時定金”，獎金、補(bǔ)貼、招待費(fèi)等費(fèi)用將直接在主體中列支。

第五，通過詢問被審計單位以外的人，發(fā)現(xiàn)沒有記錄收入。

有些單位往往不記錄一定的收入，因此單靠審計很難發(fā)現(xiàn)問題。審計人員也可以通過詢問被審計單位以外的有關(guān)人員，或者向被審計單位群眾了解有關(guān)情況，找到賬外賬戶（“小金庫”）的線索。六是靈活機(jī)動，控制延伸審計。

在審計中，按計劃實施審計是基本要求，但如果堅持按計劃執(zhí)行，很容易走向另一個極端。一方面，各單位情況迥異。在具體審計中，總會出現(xiàn)一些意想不到的情況。不可能找到任何預(yù)審調(diào)查。在某些情況下，不涉及審計計劃。在這種情況下，審計人員應(yīng)調(diào)整工作思路和審計重點(diǎn)。另一方面，審計實施涉及面廣，發(fā)現(xiàn)的重要情況可能涉及其他單位。如何將這些問題追溯到底，需要運(yùn)用專項審計調(diào)查的手段，通過延伸審計找出問題所在。

七是通過核對支出憑證，找出虛列支出的行為。

目前，由于會計制度和財務(wù)法規(guī)的不斷完善，一個人很難完成虛報、虛報資金等貪污行為，往往通過勾結(jié)、內(nèi)外勾結(jié)等手段轉(zhuǎn)移財政資金、侵吞國有資產(chǎn)。很多人的違法行為都比較隱蔽，這就使得審計中發(fā)現(xiàn)問題非常困難。審核員要有深刻的洞察力，認(rèn)真辨別支出憑證的真實性，如檢查采購實物發(fā)票是否附有明細(xì)，入庫單是否齊全，經(jīng)辦人和承兌人是否簽有真簽，是否有偽造，等

審核實施的及時性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)是本部門和本單位的一個部門，內(nèi)審員是本部門和本單位的員工，可以根據(jù)需要隨時對本部門和本單位的問題進(jìn)行審核。一是根據(jù)需要簡化審核程序，在部門或單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時進(jìn)行審核；二是通過日常了解，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題跡象，并迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門或本單位最高管理者反映，對存在的和可能存在的問題采取措施予以糾正。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎