1、 審計風險形成的原因：（1）客觀原因。法律賦予審計職業(yè)特殊的鑒證權(quán)，同時也承擔相應(yīng)的責任。審計人員在審計活動中因違約、監(jiān)督等行為提供虛假審計信息，損害國家、委托人、受托人或者其他第三人利益的，上述當事人可以依法追究注冊會計師的法律責任。審計范圍的擴大。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統(tǒng)的財務(wù)審計。不僅要研究和評價被審計單位內(nèi)部控制體系的健全性和運行效率，而且要報告企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營的能力。由于信息的巨大不確定性和高風險性，使得審計師做出正確的審計結(jié)論更加困難。審計責任的擴大和期望差距加大了審計風險。所謂期望差距，是指審計職業(yè)對自身的理解與公眾對審計職業(yè)的理解之間的差距。長期以來，審計界一直認為，只要審計業(yè)務(wù)按照審計準則進行，就是履行其應(yīng)有的責任，把會計責任與審計責任區(qū)分開來。按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性和合法性，是注冊會計師的審計責任；建立和完善內(nèi)部控制，保障審計安全，是被審計單位的會計責任資產(chǎn)的完整性，保證會計資料的真實性、完整性和合法性。公眾對審計的期待，不僅在于審計人員應(yīng)當按照審計準則對被審計單位的財務(wù)信息發(fā)表審計意見，而且在于審計人員能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位的全部舞弊和差錯。審計職業(yè)與公眾對審計責任的不同理解導(dǎo)致了期望差距，這主要體現(xiàn)在對舞弊檢查責任的理解上。（2） 主觀原因：1。我國頒布實施的審計質(zhì)量控制基本準則是注冊會計師職業(yè)準則的重要組成部分，是使會計師事務(wù)所審計工作符合獨立審計準則要求的基本準則，保證審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為的基本標準。會計師事務(wù)所不執(zhí)行《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的，會使會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度混亂，導(dǎo)致業(yè)務(wù)承接、人員聘任、業(yè)務(wù)協(xié)議簽訂、審計計劃編制不當；在審計現(xiàn)場工作、審計證據(jù)收集、審計工作底稿的編制和審核等方面造成嚴重錯誤和遺漏，審計風險隨之發(fā)生。審計師經(jīng)驗和能力的局限性。審計是一個需要運用知識和經(jīng)驗來判斷的職業(yè)。審計人員判斷能力的強弱直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量。審計人員采用什么樣的審計方法，收集多少證據(jù)，提出什么意見，直接取決于審計人員的經(jīng)驗和能力。職業(yè)判斷能力不僅需要各種專業(yè)知識，更需要實踐能力和豐富的實踐經(jīng)驗。然而，審計經(jīng)驗有限，即使是有經(jīng)驗的審計人員也會犯錯誤。二是審計風險的防控。良好的工作環(huán)境是注冊會計師生存和發(fā)展的客觀條件。只有具備良好的工作環(huán)境，注冊會計師才能堅持獨立、客觀、公正的原則，保證審計質(zhì)量。然而，從近幾年的審計案例來看，由于受到被審計單位乃至政府部門的壓力，許多會計師事務(wù)所及其注冊會計師不得不違規(guī)發(fā)布虛假審計報告。一旦出現(xiàn)問題，他們將處于非常被動的地位。因此，注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會計法》的頒布實施，使單位負責人成為會計責任主體。此外，其他相關(guān)規(guī)定加大了遏制會計舞弊的力度，從而為注冊會計師審計創(chuàng)造了良好寬松的社會環(huán)境提供了條件。轉(zhuǎn)變觀念，增強風險意識。隨著人們對審計的期望越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大。如何采取有效的審計方法和程序，降低審計成本，高質(zhì)量地完成審計任務(wù)，有效規(guī)避審計風險和損失，將成為會計界更加關(guān)注的問題。因此，審計人員應(yīng)在思想觀念上深刻認識審計風險，尋求積極有效的方法控制業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的風險。建立有效的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系。會計師事務(wù)所必須按照獨立、客觀、公正、嚴謹、誠實、保密的原則建立自律運行機制。同時，他們還應(yīng)按照成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制體系，包括審核程序和質(zhì)量控制體系，規(guī)范審核工作草案，認真落實“三級審核”制度，加強規(guī)范化建設(shè)和規(guī)范化實踐等等。建立有效的事前評價、事中控制和事后評價的風險管理體系。事前風險評估是要求審計人員在開展審計業(yè)務(wù)時，對客戶面臨的潛在風險進行分析、判斷和評估，并據(jù)此制定審計策略和審計計劃，將審計風險控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包括客戶和客戶管理。顧客主要包括經(jīng)營環(huán)境因素和組織結(jié)構(gòu)因素的分析；管理權(quán)限主要包括管理者行為、能力和變化的分析。過程風險控制主要是指選擇降低風險的技術(shù)和方法，建立降低風險的程序，以規(guī)避、降低和轉(zhuǎn)移審計風險。審計風險的控制是多方面的，主要包括接受客戶、選擇審計師、審計計劃、審計證據(jù)、編制審計報告、審計質(zhì)量檢查等方面的風險控制。審計后風險評價主要是對上述審計人員所做工作的有效性進行分析、檢查、糾正和評價，以最大限度地降低審計風險，為今后的審計工作總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，注冊會計師要保持較高的職業(yè)道德水平。其次，要形成嚴謹務(wù)實的工作作風，認真負責地對待各項審計業(yè)務(wù)，嚴格按照獨立審計準則進行審計，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。第三，要積極學(xué)習(xí)和掌握與審計業(yè)務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)和制度，不斷更新知識，提高對經(jīng)濟活動的分析、判斷和預(yù)測能力。四是要慎重考慮出具什么樣的審計報告，不能草率出具無保留意見的審計報告。

盡管在具體應(yīng)用中仍有許多問題需要在實踐中解決，但只要廣大注冊會計師能夠真正轉(zhuǎn)變觀念，按照風險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟顏斫M織審計工作，在審計實踐中全面貫徹審計風險的理念，它必將提高審計質(zhì)量，降低審計風險，從而帶動我國審計行業(yè)會計實務(wù)的發(fā)展和注冊會計師的發(fā)展。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎