1、 審計的出現(xiàn)，是審計機(jī)關(guān)對與財政收支有關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表等信息和資產(chǎn)進(jìn)行獨(dú)立檢查，監(jiān)督財政收支行為的真實(shí)、合法、有效。這是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的需要。

二。審計程序的類型。檢查記錄或文件

檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)、電子或其他媒介形式的記錄或文件進(jìn)行的審計。核對記錄或文件的目的是核實(shí)財務(wù)報表所載或應(yīng)載的資料。

2。有形資產(chǎn)檢查是指注冊會計師對有形資產(chǎn)進(jìn)行的檢查。有形資產(chǎn)的清查程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，以及證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)。對有形資產(chǎn)的檢查可以為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或估價提供證據(jù)。

3。觀察

觀察是指注冊會計師觀察相關(guān)人員從事的活動或程序。例如，觀察客戶執(zhí)行的庫存或控制活動。

觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察的時點(diǎn)，當(dāng)知道相關(guān)人員被觀察時，其活動或程序可能與其日常實(shí)踐不同，影響注冊會計師對真實(shí)情況的理解。因此，注冊會計師有必要獲取其他類型的證明材料。

4。質(zhì)詢是指注冊會計師以書面或口頭形式向被審計單位內(nèi)外的知情人獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。調(diào)查本身不足以發(fā)現(xiàn)識別層面的重大錯報，也不足以檢驗(yàn)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。函授，是指注冊會計師直接從第三方獲取和評價審計證據(jù)，通過對相關(guān)信息和存在狀況的陳述，獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露事項的信息的過程。例如，應(yīng)收賬款余額或銀行存款的對應(yīng)關(guān)系。通過信件獲得的證據(jù)是非?？煽康?。因此，信訪是一項重要的程序，受到高度重視和經(jīng)常使用。重新計算是指注冊會計師通過手工或計算機(jī)輔助審計技術(shù)對記錄或文件中數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。重算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬，檢查折舊費(fèi)和預(yù)提費(fèi)用的計算，檢查應(yīng)納稅額的計算，重新實(shí)施，是指注冊會計師通過手工或者計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或者控制措施進(jìn)行獨(dú)立的重新實(shí)施。例如，注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較。分析程序分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對財務(wù)信息進(jìn)行評價的程序。分析程序還包括調(diào)查發(fā)現(xiàn)的與其他相關(guān)信息不一致或嚴(yán)重偏離預(yù)期數(shù)據(jù)的波動和關(guān)系。

審計師可以單獨(dú)或聯(lián)合執(zhí)行上述程序，以完成風(fēng)險評估和實(shí)質(zhì)性程序，這不適用于控制測試。

3。系統(tǒng)化審計過程。確定審計目標(biāo)。了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的初步評價。符合性試驗(yàn)

5。合規(guī)性試驗(yàn)結(jié)果評估

6。實(shí)質(zhì)性試驗(yàn)7。實(shí)質(zhì)性試驗(yàn)結(jié)果的評估

8。撰寫審計報告的優(yōu)點(diǎn)：一方面可以大大減少審計工作中獲取審計證據(jù)的工作量，節(jié)省人力時間，降低成本；另一方面可以更好地避免錯誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過度依賴內(nèi)部控制審計。

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