答：非貨幣性資產(chǎn)是指除現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明和其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

2。什么是非貨幣性資產(chǎn)投資？

A：非貨幣性資產(chǎn)投資是指以這些非貨幣性資產(chǎn)投資興辦新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產(chǎn)參與增資擴股、私募股權(quán)發(fā)行、重組等類似投資（包括以股權(quán)換股權(quán)）。答：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的深入，民間投資逐步增多。特別是近年來，在新設(shè)企業(yè)、兼并重組、增資擴股、定向增發(fā)等經(jīng)濟活動中，個人直接投資股權(quán)、科技成果、房地產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，主要與個人所得稅有關(guān)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個人投資非貨幣性資產(chǎn)，取得被投資企業(yè)股權(quán)價值高于資產(chǎn)原值的，屬于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。但由于非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中沒有或只有少量現(xiàn)金流，且大部分交易金額較大，納稅人可能缺乏足夠的資金納稅，導(dǎo)致雙方產(chǎn)生較大爭議，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上也面臨兩難境地。為解決上述問題，國務(wù)院在《關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體規(guī)劃的批復(fù)》（國發(fā)〔2013〕38號）中批準(zhǔn)上海自由貿(mào)易試驗區(qū)分階段試點非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅政策，并探索解決辦法。

近日，為進(jìn)一步鼓勵和引導(dǎo)民間投資，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，緩解納稅人納稅資金不足的困難，國務(wù)院決定從2015年4月1日起，將上海自貿(mào)區(qū)試點政策擴大到全國。隨后，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)配套文件，對相關(guān)問題進(jìn)行了澄清和細(xì)化。

4。非貨幣性資產(chǎn)分期投資稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容是什么？

A:這一分批稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容是：非貨幣性資產(chǎn)投資難以一次性繳納個人所得稅的，可以合理確定分批納稅方案，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在不超過五個日歷年內(nèi)（包括）分期付款。分期納稅政策自2015年4月1日起施行。這也符合外商投資非貨幣性資產(chǎn)的所得稅處理原則。

為什么要同時轉(zhuǎn)讓“非貨幣性投資”和“非貨幣性投資”。個人通過轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所有權(quán)，可以將其投資換取被投資企業(yè)的股權(quán)（或股票，以下簡稱股權(quán)），實現(xiàn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓處置。根據(jù)《中華人民共和國公司法》，非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價值評估。個人初始取得資產(chǎn)時，資產(chǎn)評估價值高于實際支出（即資產(chǎn)原值）的部分，雖無現(xiàn)金流入，但取得其他企業(yè)的股權(quán)，符合《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定個人所得稅按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納。相反，如果評估的公允價值不超過原值，個人就沒有收入，也就不需要繳納個人所得稅。

6。非貨幣性資產(chǎn)投資的個人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如何計算？

A:根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《個人所得稅法》的規(guī)定，對非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的計價和入賬。評估后的公允價值為非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移收益。2008年，劉先生用1000萬元買了一塊地。后來，這塊土地被估價2000萬元成為B公司股東，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生了100萬元的評估費、中介費等相關(guān)稅費。劉先生以土地入股B公司應(yīng)繳納個人所得稅180萬元[（2000-1000-100）×20%]。

例二：王先生和李先生各投資300萬元成立A公司，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，王先生和李先生與B公司達(dá)成重組協(xié)議，B公司通過發(fā)行股票和支付現(xiàn)金溢價的方式購買王先生和李先生持有的A公司股權(quán)。其中，他們發(fā)行了價值3000萬元的股票，并向每人支付了300萬元現(xiàn)金。在此過程中，他們每人承擔(dān)了100萬元的評估費、中介費等相關(guān)稅費。那么，王先生和李先生應(yīng)分別繳納個人所得稅580萬元[（3000+300-300-100）×20%]。

7。非貨幣性資產(chǎn)投資如何分期繳納個人所得稅？

A：個人投資非貨幣性資產(chǎn)需要分期繳納個人所得稅的，可以綜合考慮自身資本狀況、被投資企業(yè)發(fā)展前景、投資回報預(yù)期等因素，合理制定自己的分期納稅方案，并于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日起次月內(nèi)繳納稅款，并于15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，按計劃分期繳納稅款。

8。在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中取得現(xiàn)金溢價的，是否仍可以分期納稅？答：《通知》第四條規(guī)定，個人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中取得現(xiàn)金溢價的，現(xiàn)金部分優(yōu)先納稅；現(xiàn)金不足的，可以分期支付。也就是說，個人通過投資非貨幣性資產(chǎn)取得現(xiàn)金溢價的，現(xiàn)金部分足以納稅的，應(yīng)當(dāng)一次性結(jié)清稅款；現(xiàn)金部分不足以足額納稅的，可以分期繳納。上述現(xiàn)金溢價是指個人在以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資過程中，除取得被投資企業(yè)股權(quán)外，還可以取得一定數(shù)額的現(xiàn)金。這部分現(xiàn)金在會計上通常稱為溢價。

例3：例2中，王先生和李先生因投資非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅580萬元。兩人在本次交易中取得的現(xiàn)金溢價300萬元，應(yīng)先用于納稅。剩下的280萬元可以分期支付。

9。在分期納稅期間，個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)，是否需要一次性繳納所欠稅款？

答：根據(jù)《通知》，個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)投資取得的全部或部分股權(quán)，在分期納稅期間取得現(xiàn)金收入的，應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)金收入用于繳納未繳稅款。轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，取得的現(xiàn)金不足以一次性結(jié)稅的，可以繼續(xù)分期繳納。

案例4：以案例2和案例3中的王先生為例。在辦理了280萬元分期納稅手續(xù)后的第三年，王先生還有200萬元未繳稅款。此時，他將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以換取非貨幣性資產(chǎn)投資。取得的稅后轉(zhuǎn)移所得超過200萬元的，應(yīng)當(dāng)一次性結(jié)稅；取得的稅后轉(zhuǎn)移所得不超過200萬元的，假設(shè)為160萬元，其余40萬元可以繼續(xù)分期繳納。

10。分期付款方式何時實施？

A:自2015年4月1日起實行分期付款方式。同時，本著惠及納稅人的原則，《通知》明確規(guī)定，2015年4月1日前發(fā)生的應(yīng)稅行為不予納稅處理，且自上述應(yīng)稅行為發(fā)生之日起不超過5年的，應(yīng)納稅額可以在剩余期限內(nèi)分期繳納。

例5：假設(shè)張女士于2015年12月進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資，可根據(jù)自身情況分期制定納稅計劃，在2015年至2019年五個日歷年內(nèi)分期納稅，并于2019年12月31日前納稅。

例6：假設(shè)李先生在2014年進(jìn)行了非貨幣性資產(chǎn)投資，由于資金問題，截至2015年3月31日尚未繳納稅款，那么他也可以在2015年至2018年的四個日歷年內(nèi)分期繳納稅款，并在2018年12月31日前繳納稅款。如何確定非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅地點？

A:非金融資產(chǎn)投資的納稅地點