1。簽訂總包和分包合同

[例]通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)，甲方總承包公司向業(yè)主承包了一項(xiàng)價(jià)值2.4億元的建筑安裝工程（包括業(yè)主提供的電梯等設(shè)備，金額4000萬(wàn)元），甲方以1.92億元（不含設(shè)備價(jià)值4000萬(wàn)元）的價(jià)格將工程分包給乙方工程公司。a公司與業(yè)主簽訂了總承包合同，與B公司簽訂了分包施工合同，在簽訂這兩份合同時(shí)，涉稅事項(xiàng)安排如下：由于電梯等設(shè)備均由業(yè)主提供，投標(biāo)時(shí)明確為4000萬(wàn)元，故a公司與業(yè)主簽訂的合同總金額為2億元（電梯等設(shè)備的價(jià)值不包含在合同中），則a公司的節(jié)稅計(jì)算如下：節(jié)約營(yíng)業(yè)稅=4000×3%=120萬(wàn)元；節(jié)約城建稅及教育費(fèi)附加=120×（7%+3%）=12萬(wàn)元；節(jié)省印花稅=4000×3‰=12萬(wàn)元。

A公司和B公司簽訂了金額為1.92億元的施工合同。a公司的稅收待遇有兩種選擇：一是雙方簽訂施工合同，即按建筑業(yè)計(jì)稅，然后按營(yíng)業(yè)稅=（20000-19200）×3%=24萬(wàn)元；二是簽訂合同，然后按服務(wù)業(yè)計(jì)稅，營(yíng)業(yè)稅=（20000-19200）×5%=40萬(wàn)元。顯然，按照方案一，可以節(jié)省16萬(wàn)元的稅收。2簽訂土地使用權(quán)出讓合同

[例]甲方施工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地100畝，價(jià)值1000萬(wàn)元。由于土地手續(xù)不全，未取得土地使用權(quán)證。后來(lái)，情況發(fā)生了變化，甲方的施工企業(yè)想轉(zhuǎn)讓土地。乙方房地產(chǎn)公司與甲方建筑施工企業(yè)簽訂土地出讓合同，合同約定的出讓總價(jià)為合同簽訂后1200萬(wàn)元，預(yù)付400萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)證后支付800萬(wàn)元。由于半年內(nèi)未取得土地使用權(quán)證，房地產(chǎn)公司B無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，欲按原價(jià)轉(zhuǎn)讓，以收回預(yù)付款400萬(wàn)元。隨后，經(jīng)過(guò)籌劃，B公司與有購(gòu)房意向的房地產(chǎn)公司C公司協(xié)商，具體條款如下：a公司與B公司簽訂協(xié)議終止原土地出讓合同的執(zhí)行，并約定a公司返還B公司預(yù)付款400萬(wàn)元；某建筑企業(yè)與C公司簽訂了土地出讓合同，合同金額1200萬(wàn)元，約定C公司直接向B公司預(yù)付土地款400萬(wàn)元。甲方施工企業(yè)向C公司發(fā)出委托付款通知書(shū)，明確向B公司直接支付400萬(wàn)元轉(zhuǎn)帳款，與C公司簽訂轉(zhuǎn)讓合同相比，B公司至少可以節(jié)省60萬(wàn)元（1200×5%）的營(yíng)業(yè)稅和60萬(wàn)元的城建稅及教育費(fèi)附加