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寧波
是否有必要對固定資產折舊進行估算以建立賬戶
以股東投資價值100萬元的新機械設備為例。假設公司在開戶前已經營兩年，則征收企業(yè)所得稅。假設設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為5萬元，符合稅法精神。同時，假設建賬期初設備的公允價值與根據上述數(shù)據計算出的折現(xiàn)值無明顯差異，會計核算應以100萬元作為入賬原值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”；按計算折舊額19萬元，借記“以前年度損益調整”，貸記“累計折舊”（假設期末無存貨）。如果仍有未售出的存貨，則應估計折舊金額并記入“產成品”等項下）。事實上，所謂的授權征收所得稅，已被視為貴公司按稅法計提的折舊和稅前扣除。因此，據此確定的固定資產凈值在未來折舊中不需要進行納稅調整
此外，其他涉及到建賬的項目的入賬依據也是按照上述思路分析確定的，最后將“以前年度損益調整”余額轉入“期初未分配利潤”。當然，經過這樣的處理后，企業(yè)應該將相關信息報主管稅務機關備案，有些項目需要與稅務機關溝通后確定
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