我國加入WTO后，由于對外經濟貿易活動的增多，企業(yè)努力尋找降低國際貿易成本的途徑，因此如何降低國際貿易稅的支出成為一個重要的研究課題。由于國際市場經濟運行具有規(guī)范化、法制化的特點，中國企業(yè)應從維護整體利益和長遠利益出發(fā)，摒棄避稅、逃稅等短期行為，開展科學的國際稅收籌劃具有政策導向性、事前籌劃性和優(yōu)惠性三個特點。首先，稅收籌劃是以稅法為基礎，在法律允許的范圍內，深刻理解稅法精神，在有多種應稅方案可供選擇的情況下，以最低的稅負進行合理合法的選擇。第二，稅收籌劃是在稅收義務確立之前，對企業(yè)的經營、投資和財務管理進行的事前規(guī)劃和安排。從稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅時間的掌握、申報方式的配合、收支控制的比較等方面進行選擇。經濟行為發(fā)生后，不存在稅收籌劃問題，即事前籌劃。第三，企業(yè)在投資理財活動中遇到多個方案時，應通過規(guī)劃在多個合法方案中選擇經濟效益最大的方案。優(yōu)惠選擇是稅收籌劃的一大特色

稅收籌劃應遵循守法、成本效益和風險效益平衡的原則。稅收籌劃必須在遵守法律的前提下進行。只有當稅收籌劃的成本低于稅收籌劃的收益時，稅收籌劃才是可行的。合理平衡風險與收益，采取分散風險、趨利避害的措施，爭取更大的收益，稅收籌劃的作用是通過合理的稅收籌劃和正確的投資決策，使企業(yè)活動有一個良好的循環(huán)；有利于提高企業(yè)的收入和競爭力；有利于企業(yè)靈活配置資金，使經濟行為更加規(guī)范，投資行為更加合理合法，財務活動更加健康有序

，稅收籌劃在我國企業(yè)中的實施情況并不理想

我國大多數企業(yè)缺乏稅收籌劃意識。由于財稅知識的缺乏，在降低納稅成本方面，中國企業(yè)的領導往往采取偷稅漏稅、找稅務人員徇私舞弊等方式，而不是通過自己的稅收籌劃合理合法地節(jié)稅。因此，企業(yè)財務人員不能充分利用稅務知識和會計水平為企業(yè)進行稅務籌劃

此外，我國相當一部分企業(yè)存在管理松懈、制度不健全的狀況。會計人員素質低、會計制度不健全、會計核算不準確、帳實不符、不履行會計程序等嚴重現象，使這些企業(yè)無法啟動稅收籌劃。因此，企業(yè)財務管理的不完善使得稅收籌劃的效果總是不盡人意。這類企業(yè)實施國際稅收籌劃的難度很大

第二，如何進行跨國稅收籌劃？業(yè)內專家建議，“在什么山上唱什么歌”——企業(yè)在規(guī)范自身財務管理的同時，應深入研究相關國家的稅收政策和管理辦法，選擇合適的投資經營地點，合理安排企業(yè)的組織形式和資本結構，選擇與國際稅收環(huán)境和運行機制相適應的會計政策，并根據各國不同的稅收制度和政策選擇有利的投資場所，這就要求企業(yè)隨時關注各國稅收政策的動態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地點或市場時，要充分了解和考慮國家的稅收結構和優(yōu)惠條件。在我國，已經有一些企業(yè)基于稅收籌劃選擇外商投資地點的實例，如中信、首鋼、中旅等。在香港設立外資公司或控股公司，應妥善安排企業(yè)的組織形式和資本結構。企業(yè)的組織形式主要有獨資、合伙和有限責任公司。適用于這三種組織形式的稅法在不同國家差別很大。因此，如果要在國外投資興辦企業(yè)，就要選擇具體的組織形式減稅。如果美國稅法規(guī)定有限責任公司符合一定條件，可以以合伙形式計算繳納所得稅。如果企業(yè)成立時注意符合這個條件的小型股份有限公司，就可以按合伙關系繳納所得稅，省下不少稅收

由于我國企業(yè)發(fā)展水平較低，企業(yè)的資本結構容易出現不合理的現象。例如，適當調整負債資本與權益資本的比例，可以增加企業(yè)價值，但當有個人所得稅時，個人所得稅的稅收屏蔽效應就會減弱。因此，投資者在進行資本結構安排時，應該尋找最優(yōu)的負債率。在跨國經營中，中國企業(yè)首先要熟悉經營國與規(guī)劃目標有關的稅收法律法規(guī)，密切關注法律法規(guī)的內容和變化。企業(yè)在選擇債務資本與權益資本的比例時，應遵循稅后凈利潤和企業(yè)價值最大化的原則，綜合考慮企業(yè)風險、稅收風險和政治風險，最后選擇一個可行的方案

除了加強對所選國家稅收制度的研究外，企業(yè)還應選擇一家高素質的財務咨詢公司參與跨國稅收籌劃。由于我國許多企業(yè)缺乏稅收籌劃的良好基礎，我國部分企業(yè)財務管理存在嚴重的非規(guī)范現象，如管理活動不嚴格按照財務工作程序進行，企業(yè)領導人主觀決策，缺乏充分的可行性論證和必要的財務預算，不利于企業(yè)進行跨國稅收籌劃。因此，委托一家優(yōu)質的財務咨詢公司參與跨國稅收籌劃，有利于跨國投資和經營的成功

第三，案例分析跨國集團公司在中國設有制造總部，在國外設有銷售子公司。生產、銷售企業(yè)獨立核算，自行繳納企業(yè)所得稅，所在國所得稅稅率高達30%。因此，當制造公司將產品銷售給外國子公司時，高價銷售和低價銷售同樣無效，因為雙方都有相同的高稅率，因此，跨國公司在避稅區(qū)設立了一家中介國際貿易公司，將制造公司的產品低價賣給中介公司，再高價賣給銷售公司，再以有競爭力的價格賣給其他非關聯公司。因此，兩家公司都減少了大部分應納稅所得額，中間公司的利潤大幅增加，但中間公司處于避稅的境地，不繳納或少繳納所得稅，這實際上給集團公司帶來了巨大的稅收優(yōu)惠，如果一家制造公司向一家外國關聯公司提供原材料或中間產品，然后這些產品由該外國關聯公司加工制造出售，則也需要作出上述避稅安排，因為當這兩家公司位于高稅收地區(qū)時，制造企業(yè)以高或低的價格向關聯企業(yè)提供中間產品或原材料，如同銷售成品一樣，總有一個企業(yè)能夠實現更多的利潤，承擔更重的稅收。如果我們采取在避稅天堂轉售中間貿易公司的辦法，問題就可以解決。此時，對于中介交易公司的定價策略，同樣是低價入、高價出。當然，如果上述銷售子公司或關聯制造公司位于稅率很低的國家，也可以考慮不通過中間貿易公司轉售，而是由高*國家的制造公司以低價直接向其銷售產品或中間產品，在國外銷售子公司或聯營制造公司的賬戶中以低稅率累積利潤，跨國公司