固定繳款計劃是指企業(yè)向獨立實體（通常為基金）支付固定繳款。如果基金無法擁有足夠的資產(chǎn)支付當期和以前期間與員工服務相關的所有員工福利，企業(yè)將不再具有進一步支付出資的法律和推定義務。根據(jù)中國養(yǎng)老保險制度相關文件的規(guī)定，員工的養(yǎng)老保險待遇，即收入水平，與企業(yè)在員工提供的每個服務期間的支付水平?jīng)]有直接聯(lián)系。企業(yè)承擔的義務以按規(guī)定標準提取的金額為限，屬于《國際財務報告準則》所指的設定提存計劃，設定提存計劃的會計核算是指按照一定的標準，單方面確定企業(yè)的固定支付水平，或與企業(yè)各期間的兩名員工共同確定固定支付水平企業(yè)年金計劃中的標準，未確定未來員工的年金水平，也未提供最低保障，員工在退休后的各個時期能夠獲得的年金水平主要取決于企業(yè)和員工的繳費金額以及企業(yè)年金基金投資運營產(chǎn)生的投資收益。投資風險完全由員工承擔，因此在設定提存計劃下也稱為“繳費決定計劃”

，由于企業(yè)每次繳費的金額在年金計劃中有明確規(guī)定，企業(yè)的會計處理非常直接和簡單，主要包括企業(yè)年金費用的確認和實際支付。由于企業(yè)年金是員工薪酬的一部分，在中國，企業(yè)應遵循《企業(yè)會計準則第9號——員工薪酬》的規(guī)定。在職工向其提供服務的會計期末，根據(jù)向企業(yè)提供服務的職工的具體受益人，按照預定的支付金額計算所有相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時，確認負債（應付員工薪酬），然后根據(jù)協(xié)議定期向年金基金供款。企業(yè)作為扣繳義務人，應當將按照規(guī)定應當由職工支付的部分，直接從職工各期應支付的工資中扣除。企業(yè)年金基金是一個獨立的會計實體。其確認和計量，包括取得、投資和經(jīng)營、支付各項管理費用、向受益人支付企業(yè)年金以及因職工轉移而發(fā)生的賬戶變動，應當符合《企業(yè)會計準則第10號——企業(yè)年金基金》的有關規(guī)定，不屬于企業(yè)會計的范圍

設定提存計劃與設定受益計劃的比較與評價

（一）兩種支付方式的比較設定提存計劃與設定受益計劃的會計處理具有相同的理論基礎：（1）會計處理如下：權責發(fā)生制和配比原則，以企業(yè)年金為費用，在職工為企業(yè)服務期間（即職工為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益期間），按受益方確認，而不是企業(yè)實際支付或應支付員工年金的期限；（2） 管理模式基于信任關系。企業(yè)將年金資產(chǎn)委托給保險公司等金融機構（受托人）管理和經(jīng)營。因此，企業(yè)年金基金作為一個獨立的會計實體進行確認、計量和列報；（3） 企業(yè)年金基金資產(chǎn)以公允價值確認和列報（二）兩種年金計劃的評估設定提存計劃簡單明了，員工需要承擔投資風險。自20世紀80年代以來，固定繳款計劃的增長率已經(jīng)超過了固定收益計劃。以美國為例，固定繳款計劃已經(jīng)成為企業(yè)年金的主要形式，如著名的401（k）計劃。設定提存計劃的優(yōu)點是操作方便，會計處理簡單，易于員工理解和接受，無需繁瑣的精算工作，員工離職時易于處理，有利于員工的流動性。但是，設定提存計劃的弊端也很明顯，即員工退休收入不確定，投資決策主要由受托人負責，但投資風險完全由員工承擔，企業(yè)年金的收入水平在很大程度上取決于資本市場的發(fā)展水平。收益計劃的制定比較復雜，企業(yè)需要承擔投資風險。制定收入計劃的主要優(yōu)點是，根據(jù)員工的工資水平和使用年限確定員工的收入水平，保證退休后的年金收入；企業(yè)對投資決策負責，承擔相應的投資風險。設置收入計劃的缺點是年金計劃的設計繁瑣且專業(yè)。年金費用和支付水平的確定取決于精算假設，且假設中存在很大的不確定性

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