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以外幣結(jié)算銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)區(qū)分四種情況進(jìn)行處理

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-12-10 · 125人看過(guò)

在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅上,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下四種情況分別處理。

第一,預(yù)繳企業(yè)所得稅的折合計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

第二,匯算清繳期間多退少補(bǔ)稅款的折合計(jì)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。對(duì)企業(yè)年度終了匯算清繳期間,對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的,不再重新折合計(jì)算,只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分,按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。

第三,稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的多計(jì)或少計(jì)稅款的折合計(jì)算。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)的企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的部分,應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià),將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額,再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。

第四,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅款的折合計(jì)算。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。由此可見(jiàn),清算所得應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

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