一、通過面上了解虛假痕跡

1.先了解企業(yè)的概況。檢查之前，要調(diào)閱有關(guān)的企業(yè)報(bào)表，如：企業(yè)納稅申報(bào)表，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)票領(lǐng)、用、存表和企業(yè)減免報(bào)表等資料，透過這些報(bào)表進(jìn)行分析、對(duì)比，使檢查人員對(duì)企業(yè)各種因果關(guān)系的數(shù)字、互為聯(lián)動(dòng)的因素產(chǎn)生大致的了解，建立數(shù)據(jù)印象，為后面的檢查起引導(dǎo)作用。

2.在與企業(yè)人員的交談中了解生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、核算狀況。利用間隙，通過家庭式的詢問，和企業(yè)法定代表人、財(cái)會(huì)人員及相關(guān)員工閑談，了解企業(yè)的生產(chǎn)過程、銷售方式、工資結(jié)構(gòu)及商品、材料的進(jìn)貨渠道，這些情況和財(cái)務(wù)的差異就是查賬的線索。深入生產(chǎn)車間和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)工序、經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行大概了解，對(duì)查賬很有裨益。

3.從財(cái)會(huì)人員設(shè)置上，或是賬頁(yè)的裝訂中，找出蛛絲馬跡。有些法定代表人和承包人，為節(jié)約費(fèi)用，在人員設(shè)置上不規(guī)范，一人承擔(dān)幾種責(zé)任，或者企業(yè)主兼任出納，忽略了制約作用。假賬存在隨意性，如對(duì)商品明細(xì)賬的設(shè)置與科目的增減，只要工作中稍加留意，就可以從中找出破綻。

二、著重從賬務(wù)上查真?zhèn)?/p>

1.從資金來源上進(jìn)行查控。對(duì)賬務(wù)不健全的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)可發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的進(jìn)貨和庫(kù)存資金較大，資金來源反而更少，在往來的“應(yīng)付賬款”中數(shù)額也不大，兩者對(duì)比，懸殊較大，再看《資產(chǎn)負(fù)債表》也可以發(fā)現(xiàn)問題。深究起來，是投資者不想把自有資金或各種借款放在賬上反映，而藏在賬外經(jīng)營(yíng)。

2.從數(shù)量上進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)銷售大宗商品企業(yè)，從數(shù)量上進(jìn)行檢查，能發(fā)現(xiàn)它有悖規(guī)律的真相。如：檢查一個(gè)摩托車銷售公司時(shí)發(fā)現(xiàn)銷售數(shù)量和購(gòu)進(jìn)數(shù)量不對(duì)稱，對(duì)比關(guān)系有紕漏。檢查人員用會(huì)計(jì)恒等式進(jìn)行逐月計(jì)算，年度累計(jì)，通過綜合歸納，用事實(shí)說明賬實(shí)不符，使該企業(yè)不得不承認(rèn)有做假賬的企圖。

3.在結(jié)轉(zhuǎn)成本上進(jìn)行細(xì)查。一般產(chǎn)品的入庫(kù)、銷售出庫(kù)的結(jié)轉(zhuǎn)，在保管手續(xù)及會(huì)計(jì)操作上都比較緊湊。但想做假賬的企業(yè)，在結(jié)轉(zhuǎn)成本上有任意性。有個(gè)校辦企業(yè)為把利潤(rùn)額套在免征的計(jì)稅所得額范圍內(nèi)，隨便增大銷售成本，降低利潤(rùn)額，造成賬表不符，檢查人員查實(shí)后，依法進(jìn)行了補(bǔ)稅罰款。

4.對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行核查。商品進(jìn)入、發(fā)出與庫(kù)存，它的計(jì)價(jià)在財(cái)務(wù)上有嚴(yán)格的規(guī)定。發(fā)出商品的計(jì)價(jià)要與實(shí)際成本一致，對(duì)價(jià)格的處理方法，不能隨便變更。存貨要按類別和品種設(shè)明細(xì)賬，不能混淆。

5.在費(fèi)用上的識(shí)查。有些企業(yè)為了少繳企業(yè)所得稅，在費(fèi)用上做手腳，如：用工資表虛增人員或隨意增大辦公和生產(chǎn)費(fèi)用。檢查人員需要檢查工資表筆跡是否一人代簽或幾人互簽，還要和生產(chǎn)流程對(duì)比。

《公司法》規(guī)定：“股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。”“股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱?！蹦壳吧袩o定論，相信人民法院會(huì)給出明確答案。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿都是依據(jù)原始憑證制作的，為了切實(shí)保護(hù)中小股東的知情權(quán)，為了監(jiān)督大股東及經(jīng)理依法管理公司，為了防止和糾正公司做假賬，從法理上講，應(yīng)當(dāng)允許查閱原始會(huì)計(jì)憑證。

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