關(guān)鍵詞：團(tuán)體保險，政策環(huán)境，養(yǎng)老保險，醫(yī)療健康保險，意外傷害保險

團(tuán)體保險是指壽險公司針對團(tuán)體銷售的養(yǎng)老保險、醫(yī)療健康保險、意外傷害保險等產(chǎn)品。2006年我國保險市場團(tuán)體保險保費(fèi)收入為648億元，占壽險總保費(fèi)的17%，相對于壽險業(yè)發(fā)展的初期，團(tuán)體保險業(yè)務(wù)占比呈逐年下降趨勢。曾經(jīng)作為保險公司主要收入來源的團(tuán)體保險業(yè)務(wù)，現(xiàn)在卻處于成本高、收益低、增長乏力的發(fā)展困境中。本文試圖通過對外部制度、政策、環(huán)境的研究，找到制約團(tuán)體保險業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸及未來的增長點(diǎn)。

一、影響團(tuán)體保險業(yè)務(wù)發(fā)展的外部政策環(huán)境

（一）國家政策鼓勵發(fā)展商業(yè)保險

為加快保險業(yè)改革發(fā)展，完善社會保障體系，提高全社會保障水平，滿足人民群眾多層次的保障需求，2006年《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的出臺，給保險業(yè)發(fā)展帶來重大利好。文件提出，統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)商業(yè)養(yǎng)老保險和健康保險，完善多層次社會保障體系，包括：大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險和健康保險等人身保險業(yè)務(wù)，積極發(fā)展個人、團(tuán)體養(yǎng)老等保險業(yè)務(wù)；鼓勵和支持有條件的企業(yè)通過商業(yè)保險建立多層次的養(yǎng)老保障計劃；努力發(fā)展適合農(nóng)民的商業(yè)養(yǎng)老保險、健康保險和意外傷害保險；積極探索保險機(jī)構(gòu)參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理的有效方式，推動新型農(nóng)村合作醫(yī)療的健康發(fā)展；立足我國國情，結(jié)合稅制改革，完善促進(jìn)保險業(yè)發(fā)展的稅收政策等一系列措施。該文件的出臺體現(xiàn)了政府加快保險業(yè)改革發(fā)展的力度，鼓勵商業(yè)保險發(fā)展的決心，同時給團(tuán)體保險業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來了利好信息。

（二）團(tuán)體養(yǎng)老保險稅收政策不到位

國家鼓勵發(fā)展團(tuán)體保險業(yè)務(wù)，但因稅收政策的不到位及《企業(yè)年金試行辦法》的出臺，給壽險公司團(tuán)體保險業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來了重重困難。

團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險與信托型的企業(yè)年金從大的范圍來講，同屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險。目前全國有26個省市給予信托型企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，從工資總額的4%～8%不等，而按照財政部最新的《企業(yè)財務(wù)通則》（以下簡稱《通則》）的要求，原本可以從應(yīng)付福利費(fèi)列支的團(tuán)體養(yǎng)老保險，隨著應(yīng)付福利費(fèi)科目的取消，而沒有了可列支的渠道。雖然《通則》中提到：“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)贏利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險，所需費(fèi)用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。”我們可以理解《通則》中提到的補(bǔ)充養(yǎng)老保險包含了企業(yè)年金和團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險，但《通則》下發(fā)后各省并沒有出臺給予補(bǔ)充養(yǎng)老保險相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

從現(xiàn)有稅收政策看，團(tuán)體養(yǎng)老保險無論是企業(yè)交費(fèi)還是個人交費(fèi)均缺乏稅收優(yōu)惠政策，推動困難。且國資委在2005年8月下發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見》，明確中央企業(yè)以企業(yè)年金形式滿足對職工的補(bǔ)充養(yǎng)老功能，團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險失去了一塊重要的市場。

（三）團(tuán)體醫(yī)療健康類產(chǎn)品未全部享受稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《通則》及財政部2003年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企（2003）61號）規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)療保險可以享受4%的稅收優(yōu)惠政策。