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寧波
審計人員怎樣應對上市公司舞弊
1.舞弊審計中審計人員的專業(yè)判斷能力
審計人員要面對上市公司內(nèi)部管理者以及注冊會計師對上市公司的信任度，使得審計人員要加強其專業(yè)判斷能力。專業(yè)判斷的內(nèi)容主要包括：審計的重要性指標，舞弊審計的主要目標和結論，企業(yè)內(nèi)部控制的力度，企業(yè)內(nèi)部控制制度的可信賴程度，選擇各類適當?shù)膶徲嫵绦蛞约芭袛喙镜呢攧請蟊硎欠衲苓m當、公允地反映當前的經(jīng)營狀況等。
2.關注舞弊預兆的信息，揭示企業(yè)內(nèi)部舞弊行為
在企業(yè)組織內(nèi)部，要關注內(nèi)部控制的狀況和有一定權限接近企業(yè)資產(chǎn)的員工的個人審計期間表現(xiàn);并“換位思考”，一些最常見的舞弊預兆信號(按重要性進行排列)：
(1)公司經(jīng)理對審計人員撒謊或過分回避其詢問;
(2)分部經(jīng)理過分強調(diào)達到利潤預算或數(shù)量目標;
(3)部門領導經(jīng)常與審計人員存在爭執(zhí)，特別是在有關會計原則的應用上顯得過于激進;
(4)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)非常薄弱;
(5)公司總部報酬的實質(zhì)部分取決于對數(shù)量性目標的實現(xiàn)程度;
(6)上市公司對外部管理機構表現(xiàn)出非常不屑的態(tài)度;
(7)管理經(jīng)營或財務決策是由一個人或由極少的幾個人決定的。
3.注重分析性復核在舞弊審計中的應用
分析性復核是內(nèi)部審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異。審計人員只要稍微分析一下公司的會計報表，就能發(fā)現(xiàn)若干異?，F(xiàn)象，從而確定審計重點。
4.設計延伸性審計程序借以發(fā)現(xiàn)舞弊
審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，擬可采納“錯誤與舞弊推定”原則，即未搜索到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性，那么應推定公司存在重大錯誤或欺詐嫌疑。延伸性審計程序并沒有一個嚴格的限制，主要取決于審計人員的思維、想象力以及管理當局的合作程度。
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