一、在《成本費用明細表》填報的內(nèi)容。

第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。

第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

第20行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國家統(tǒng)一會計制度確認的債務(wù)重組損失。

第21行“罰款支出”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的罰款支出。

第22行“非常損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失。

第23行“捐贈支出”：填報納稅人實際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈支出。

第24行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外支出。

二、需要調(diào)整的內(nèi)容。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》等相關(guān)規(guī)定，在“營業(yè)外支出”科目核算的以下費用支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除：

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2、企業(yè)所得稅稅款。

3、稅收滯納金。

4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5、企業(yè)發(fā)生的超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出以及非通過《實施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)支付的捐贈支出，以及向非公益事業(yè)支付的捐贈支出。

6、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，但已按視同銷售處理的可在視同銷售成本中扣除。

7、不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

8、與取得收入無關(guān)的其他支出，如職工個人的生活及交際應(yīng)酬支出。

9、各項損失中應(yīng)由責任人或者保險公司負擔的部分。

10、應(yīng)由其他單位支付稅金或費用。

11、納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失

12、各類基本社會保障性繳款。

13、不征稅收入用于支出所形成的費用。

14、按企業(yè)會計準則和會計制度要求不允許在“營業(yè)外支出”科目中核算的其他費用。

15、已在“營業(yè)外支出”中列支的視同銷售成本在填入《成本費用明細表》(附表二(1))第12行“視同銷售成本”時，應(yīng)從相關(guān)項下減除，以免重復(fù)扣除。

16、其他超過稅法規(guī)定扣除標準或者不允許稅前扣除的費用。

企業(yè)發(fā)生上述不允許稅前扣除的支出，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)第13行“不允許扣除的境外投資損失”、第28行“捐贈支出”、第31行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”、第32行“稅收滯納金”、第33行“贊助支出”、第34行“各類基本社會保障性繳款”、第37行“與取得收入無關(guān)的支出”、第38行“不征稅收入用于支出所形成的費用”以及第40行“其他”等項中進行調(diào)整。