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我們都知道，工作領(lǐng)取的薪水報酬不僅只是到手工資，還包括所有的福利以及為了保障我們現(xiàn)在以及將來生活的社會保險和住房公積金，也就是我們通常所說的五險一金，那么五險一金稅前扣除比例是怎樣的呢，請跟隨小編來了解下。

一、五險一金的計稅規(guī)定

(一)“五險一金”是指養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)及住房公積金。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定比例繳納的五險一金，允許稅前扣除。

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二點(diǎn)規(guī)定，計稅工資不含“五險一金”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。

(三)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》要求，企業(yè)按國家法律法規(guī)規(guī)定比例計提繳付的“五險一金”(包含企業(yè)負(fù)擔(dān)和個人負(fù)擔(dān)部分)應(yīng)全部計入“應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(fèi)/住房公積金”的科目。因此，請企業(yè)結(jié)合自身的會計核算制度在財務(wù)處理和納稅申報時將兩者分別列報反映，不能將“五險一金”包含在計稅工資內(nèi)。

二、五險一金稅前扣除比例

用人單位和職工繳納城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險費(fèi)基數(shù)的最低和最高標(biāo)準(zhǔn)分別為2812元和14058元。先行參加養(yǎng)老、醫(yī)療和工傷保險的農(nóng)籍職工繳納社會保險繳費(fèi)基數(shù)的最低標(biāo)準(zhǔn)為2109元。

城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的基數(shù)為6047元。按照6047元繳費(fèi)確有困難的，可在6047元與2912元之間選擇確定繳費(fèi)基數(shù)。靈活就業(yè)人員繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)的基數(shù)為2912元。

靈活就業(yè)自謀職業(yè)人員社會保險補(bǔ)貼基數(shù)為2912元。

托管中心中大齡靈活就業(yè)人員社會保險補(bǔ)貼的保險繳費(fèi)基數(shù)為2812元。

正在領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險和生育保險繳費(fèi)基數(shù)為2812元。

民政代管一至六級殘疾軍人醫(yī)療保險、殘疾軍人醫(yī)療補(bǔ)助繳費(fèi)基數(shù)為4686元。

單位可以申請?zhí)岣?、降低住房公積金繳存比例或申請緩繳。單位可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況，申請?zhí)岣咦》抗e金繳存比例，最高為單位和職工各15%。企業(yè)上一年度虧損，且職工月平均工資低于6060元的，可申請降低繳存比例，單位和職工最低不得低于各5%。

(一)2016年五險一金稅前扣除比例

1、養(yǎng)老保險

(1)個人繳費(fèi)根據(jù)職工本人上一年度月平均工資(最低數(shù)為上年全市職工工資的60%;最高數(shù)為上年全市職工工資的300%)的8%繳納。

(2)單位繳費(fèi)根據(jù)職工本人上一年度月平均工資的22%繳納。2006年1月1日起，人社部將個人養(yǎng)老賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%。此前的政策是個人繳費(fèi)全部和單位繳費(fèi)的3%計入個人養(yǎng)老賬戶，單位繳納的19%劃轉(zhuǎn)為社會統(tǒng)籌，而新政策將單位繳費(fèi)的3%也劃入社會統(tǒng)籌用來解決養(yǎng)老空賬問題。[2]

2、醫(yī)療保險

以北京市為例，醫(yī)療保險繳費(fèi)比例：單位10%，個人2%+3元;

3、失業(yè)保險

單位1%，個人0.2%;

4、工傷保險

根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍來確定它的工傷費(fèi)率，在0.5%~2%之間;

5、生育保險

繳費(fèi)比例：單位0.8%，個人不交錢。

6、公積金

以北京市為例，公積金繳費(fèi)比例：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇住房公積金繳費(fèi)比例。但原則上最高繳費(fèi)額不得超過北京市職工平均工資的10%。2009年下半年起，北京市統(tǒng)一規(guī)定所有用人單位按工資的12%辦理繳納住房公積金。單位和個人都是工資的12%。

所以，五險一金稅前扣除比例是根據(jù)職工本人上一年度月平均工資所決定的，除去最低和最高基數(shù)之外，養(yǎng)老保險扣除8%，醫(yī)療保險扣除2%+3，失業(yè)保險扣除0.2%，公積金扣除12%，當(dāng)然地區(qū)和行業(yè)還是有所差異。其他費(fèi)用則由就業(yè)單位按規(guī)定繳納。職工到手工資在扣除這些費(fèi)用后依然超過個人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)的再按規(guī)定繳納。