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寧波
未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)怎樣準備年度財務(wù)報告
網(wǎng)友提問：
關(guān)于未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)申報義務(wù)：如果在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)未在境內(nèi)形成常設(shè)機構(gòu)，則根據(jù)有關(guān)協(xié)定條款，該非居民企業(yè)可能無需在中國繳納所得稅。但該類企業(yè)并未包括在《匯算清繳方法》中免于參加匯算清繳的情形，這是否意味著無論非居民企業(yè)是否在境內(nèi)形成常設(shè)機構(gòu)，均需要履行年度申報和匯算清繳的義務(wù)，并附送相關(guān)的財務(wù)報告等資料?在辦理匯算清繳時，外國非居民企業(yè)如何準備年度財務(wù)報告?
律師解答：
根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令2009年第19號)規(guī)定，在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)應(yīng)履行申報義務(wù)，如未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可，可以零申報企業(yè)所得稅。按照我國對外簽訂的稅收協(xié)定(安排)，一般非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)在任何12個月內(nèi)超過6個月，就構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，并應(yīng)正常申報繳納企業(yè)所得稅。因此，沒有構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的，都是在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)時間較短，自然無需參加非居民企業(yè)所得稅年度匯算清繳。
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