本罪主體是一般主體，侵犯的客體是國(guó)家金融管理秩序。犯罪對(duì)象是金融票據(jù)和銀行結(jié)算憑證。本罪主觀上是故意犯罪，界限是以實(shí)施該行為即可論罪，不以數(shù)額論，數(shù)額只是情節(jié)之一。單位犯本罪的，對(duì)單位和有關(guān)人員實(shí)行雙罰。

這里所說(shuō)的“金融票證”，主要包括匯票、本票、支票、信用證或者附隨的單據(jù)、文件、信用卡以及委托收款憑證、匯款憑證、銀行存單等其他銀行結(jié)算憑證等。對(duì)偽造、變?cè)旖鹑谄弊C的行為，《刑法》第一百七十七條具體規(guī)定了五項(xiàng)：

第一項(xiàng)規(guī)定了偽造、變?cè)靺R票、本票、支票的行為。

這里所說(shuō)的“偽造”是指：行為人仿照真實(shí)的匯票、本票或者支票的形式、圖案、顏色、格式，通過(guò)印刷、復(fù)印、繪制等制作方法非法制造以上票據(jù)的行為。這里所說(shuō)的“變?cè)臁笔侵福盒袨槿嗽谡鎸?shí)的匯票、本票或者支票的基礎(chǔ)上或者以真實(shí)票據(jù)為基本材料，通過(guò)剪接、挖補(bǔ)、覆蓋、涂改等方法，對(duì)票據(jù)的主要內(nèi)容，非法加以改變的行為。如改變出票人名稱、持票人名稱、金額、有效期等。

第二項(xiàng)規(guī)定了偽造、變?cè)煦y行結(jié)算憑證的行為。

這里所說(shuō)的“銀行結(jié)算憑證”，是指辦理銀行結(jié)算的憑據(jù)和證明，主要有匯票、本票、支票以及委托收款憑證、匯款憑證、進(jìn)帳單等。銀行、單位和個(gè)人填寫各種結(jié)算憑證。其中，“委托收款憑證”，是指收款人在委托銀行向付款人收取款項(xiàng)時(shí)，所填寫提供的憑據(jù)和證明。委托收款憑證分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選擇。這里所說(shuō)的“匯票憑證”，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人，所填寫的憑據(jù)和證明。這里所說(shuō)的“銀行存單”，它既是一種信用憑證，也是一種銀行結(jié)算憑證。所謂的“偽造”，是指行為人未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)，非法印制銀行結(jié)算憑證的行為。

第三項(xiàng)規(guī)定了偽造、變?cè)煨庞米C或者附隨的單據(jù)、文件的行為。

信用證是國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的一種方式，是銀行有條件地保證付款的憑證。規(guī)范的信用證有標(biāo)準(zhǔn)的格式和內(nèi)容?！皞卧煨庞米C”，是指行為人采用描繪、復(fù)制、印刷等方法仿照信用證的格式、內(nèi)容制造假信用證的行為或以其編造、冒用某銀行的名義開(kāi)出假信用證的行為?！白?cè)煨庞米C”，是指行為人在原信用證的基礎(chǔ)上，采用涂改、剪貼、挖補(bǔ)等方法改變?cè)庞米C的內(nèi)容和主要條款使其成為虛假的信用證的行為。作為國(guó)際貿(mào)易結(jié)算手段的依據(jù)絕大多數(shù)是跟單信用證。按照這種結(jié)算方式，開(kāi)證銀行根據(jù)買方的資信情況，要求其提供一定的抵押或繳納一定的保證金，也可以要求其先將貨款存入開(kāi)證銀行后，開(kāi)證銀行按照買方的要求開(kāi)具信用證，通知賣方或賣方的開(kāi)戶銀行，賣方按買賣合同和信用證規(guī)定的條款組織發(fā)運(yùn)貨物，同時(shí)備齊所有單據(jù)，銀行對(duì)賣方所提交的單據(jù)進(jìn)行審查后，如認(rèn)為符合信用證的規(guī)定即代買方預(yù)付款，同時(shí)通知買方備款贖單。從信用證的交易過(guò)程看，信用證交易實(shí)際上就是單據(jù)買賣，信用證各當(dāng)事人所處理的是單據(jù)而不是貨物。單據(jù)是賣方對(duì)買方履行了合同義務(wù)的證明文件，買方也只能通過(guò)單據(jù)了解貨物的情況。因此，單據(jù)是否真實(shí)，是否真正代表了符合要求的貨物就很重要了。因此信用證附隨的單據(jù)在信用證交易中起著十分重要的作用。信用證附隨的單據(jù)主要有運(yùn)輸單據(jù)、商業(yè)發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)三種。運(yùn)輸單據(jù)是指表明運(yùn)送人已將貨物裝船或發(fā)運(yùn)或接受監(jiān)管的單據(jù)，包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單等;保險(xiǎn)單據(jù)是關(guān)于貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)的單據(jù)。商業(yè)發(fā)票是證明賣方已履行了合同的憑證，也是海關(guān)實(shí)行貨物進(jìn)出口管理的依據(jù)，是買方驗(yàn)收貨物是否完全符合合同規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量、品種等的依據(jù)。此外，有的信用證還需要附其他的單據(jù)，如領(lǐng)事發(fā)票、海關(guān)發(fā)票、出口許可證、產(chǎn)地證明書等。偽造、變?cè)旄诫S的單據(jù)、文件是指行為人在使用信用證時(shí)偽造、變?cè)焯釂蔚缺仨毟诫S信用證的單據(jù)的行為。

第四項(xiàng)規(guī)定了偽造信用卡的行為。

“偽造信用卡”，是指未經(jīng)國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的單位或者個(gè)人，以營(yíng)利為目的，非法制造或者發(fā)行信用卡的行為。

偽造信用卡的犯罪主要分為兩種情況：

一是非法制造信用卡，即模仿信用卡的質(zhì)地、模式、版塊、圖樣以及磁條密碼等制造信用卡。

二是在真卡的基礎(chǔ)上進(jìn)行偽造，即信用卡本身是合法制造出來(lái)的，但是未經(jīng)銀行或者信用卡發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行給用戶正式使用，即在信用卡面上未加打用戶的帳號(hào)或者姓名，在磁條上也未輸人一定的密碼等信息。將這種空白的信用卡再進(jìn)行一番“加工”，使其貌似已經(jīng)發(fā)行給用戶的信用卡，也屬于偽造信用卡。這種信用卡的偽造，多發(fā)生在銀行內(nèi)部或者發(fā)行信用卡機(jī)構(gòu)的內(nèi)部，一般為這些機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作人員所為。

根據(jù)本款規(guī)定，對(duì)偽造金融票證的處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

《刑法》第一百七十七條第二款是對(duì)單位犯本條之罪時(shí)進(jìn)行處罰的規(guī)定。

根據(jù)本款規(guī)定，單位犯?jìng)卧炱弊C罪的，對(duì)單位判處罰金。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，根據(jù)案件的具體情況依照前款個(gè)人犯此罪的三個(gè)量刑檔次進(jìn)行處罰。

罪與非罪的界限

行為人故意偽造、變?cè)旖鹑谄弊C的原則上都構(gòu)成犯罪，如果行為人是由于過(guò)失而誤寫、錯(cuò)填票證有關(guān)內(nèi)容的當(dāng)然不能以犯罪論處。同時(shí)行為人雖系有意偽造、變?cè)旖鹑谄弊C，但其主觀上確實(shí)出于自我欣賞、收藏等個(gè)人目的，而且客觀上也確實(shí)沒(méi)有使票證流通的，可視為本法第13條規(guī)定的“情節(jié)顯著輕微危害不大”的情形而不認(rèn)為構(gòu)成犯罪。

本罪與偽造、變?cè)靽?guó)家有價(jià)證券罪的界限

1、侵犯的客體和犯罪對(duì)象不同。前者侵犯的是國(guó)家對(duì)金融票證的管理制度，犯罪對(duì)象是匯票、支票、本票、委托收款憑證、匯款憑證、銀行存單、信用證或者附隨的單據(jù)、文件，以及信用卡等金融票證;后者侵犯的是國(guó)家對(duì)一般有價(jià)證券的管理制度，犯罪對(duì)象是上述金融票證以外的其他有價(jià)證券，如國(guó)庫(kù)券、政府債券、股票等。

2、兩者在客觀方面表現(xiàn)不同。后者把數(shù)額較大作為構(gòu)成偽造、變?cè)煊袃r(jià)證券罪的要件，前者則否。

3、法定刑輕重不同。前者為重，后者為輕。

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