1.第一年年來(lái)應(yīng)提數(shù)=400×5‰=2(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理如下(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí))：

借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備20000

2.第二年年末應(yīng)提數(shù)=450×5‰-2=0.25(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失2500

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備2500

3.第三年年末應(yīng)提數(shù)=420×5‰-2.25=0.15(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理如下：

借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備1500

貸：資產(chǎn)減值損失1500

4.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提壞賬準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)處理如下(實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí))：

借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬救準(zhǔn)備18000

貸：應(yīng)收賬款——xx公司18000

同時(shí)，第四年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=500×5‰-0.3=2.2(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失22000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備22000

5，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬

會(huì)計(jì)處理如下(已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬以后收回時(shí))：

借：應(yīng)收賬款——xx公司10000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備10000

同時(shí)，

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款——xx公司10000

或，

借：銀行存款10000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備10000

第五年9月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)處理如下：

借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備37000

貸：應(yīng)收賬款——XXX公司37000

第五年年末應(yīng)提數(shù)=480×5‰+0.2=2.6(萬(wàn)元)

本項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提數(shù)加2000元，是因?yàn)榈谖迥昴昴┯?jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶出現(xiàn)了借方余額2000元，應(yīng)予以補(bǔ)提。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失26000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備26000

現(xiàn)就一家商貿(mào)公司采用“備抵法”對(duì)企業(yè)壞賬的納稅調(diào)整為例，為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，不列示會(huì)計(jì)分錄，直接通過(guò)計(jì)算形式，進(jìn)行納稅調(diào)整。