【案例】

最近，某稅務檢查組在對轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)進行日常檢查。該企業(yè)主要經(jīng)營鋁材、密度板等建材的加工和銷售。檢查人員在對該企業(yè)主營業(yè)務賬簿進行檢查時沒有發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，在審核往來賬時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)設有下屬后勤部門，該部門屬于非獨立核算單位，單獨設有賬簿。既然有關聯(lián)賬簿，檢查組決定開展縱深稽查。

檢查關聯(lián)賬簿是縱深稽查的第一步。檢查組實地檢查了該企業(yè)后勤部門的賬簿、憑證資料，發(fā)現(xiàn)在“其他應收款”科目中，有一筆數(shù)額較大的往來賬款。這筆款項是該企業(yè)與下屬后勤部門發(fā)生的交易事項，但賬簿中所載事項與其他月份記載的往來事項交易特點明顯不符。

隨后，檢查組進行了第二步深度稽查。經(jīng)詢問企業(yè)財務人員得知，該款項是交換土地產(chǎn)生的往來債務。該企業(yè)用一處舊土地與鎮(zhèn)政府換取了一處新土地，相關費用暫由其下屬后勤部門墊支，該后勤部門將此筆費用記在了往來賬上。經(jīng)檢查人員核實，該企業(yè)提供的土地使用證沒有標明土地面積。該企業(yè)是否故意將交換土地的相關費用讓其下屬部門記賬，避開檢查人員的視線，達到少繳稅款的目的呢?

帶著疑問，檢查組進行了第三步深入檢查。經(jīng)與后勤工作人員約談，檢查人員取得了該企業(yè)與鎮(zhèn)政府簽訂的換地協(xié)議。通過分析、比較和進一步詢問，得知該塊土地使用證已經(jīng)辦理，但因欠交土地費用而被鎮(zhèn)土地管理所扣押。

檢查組立即辦理了相關協(xié)查手續(xù)，展開深度稽查的第四步。在鎮(zhèn)土地管理所的配合下，檢查人員審核了該企業(yè)被扣的土地使用證原件，并取得了土地管理所簽章證明的相關復印件等第一手資料。

通過縱深檢查，檢查組最終查實，該企業(yè)隱瞞應稅土地面積13072.16平方米，少繳土地使用稅78432.96元。該企業(yè)對違法事實供認不諱，并按規(guī)定補繳稅款及滯納金83099.72元，罰款39216.48元。

【分析】

通過以上案例可以看出，這是一起有效的通過延伸稽查、外調(diào)取證等縱深手段防范偷稅的典型案例。該案給檢查人員帶來三點啟示。

啟示一：檢查人員要有很強的責任心。上例中，如果檢查人員不對企業(yè)大額交易事項進行深入細致的調(diào)查，就會與偷稅事實擦肩而過。

啟示二：稽查工作應全面細致。現(xiàn)在的偷稅手段日漸多樣化，有很強的隱蔽性，如果不通過詢問交流、實地查看等方式，就可能發(fā)現(xiàn)不了偷稅事實。

啟示三：延伸檢查是必要的手段。通過該案并結(jié)合稅務稽查實踐來看，僅憑與納稅人座談或者外調(diào)來取得相關涉稅信息有時并不容易，納稅人(尤其是關聯(lián)納稅人)為了維護自身利益，會采取非常手段來掩蓋事實真相，檢查人員為了取得更直接的證據(jù)或獲得更準確的資料，有必要擴大檢查范圍。這就需要檢查人員克服主觀惰性，開展縱深稽查，避免稅務稽查表面化。

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