公司向銀行提出貸款申請的時候，銀行一般要求公司提供擔保。擔保的意思就是銀行希望公司以某種方式作出承諾，在貸款到期日公司如果無法還款，那么銀行可以對擔保人或擔保財產(chǎn)采取措施?，F(xiàn)行《擔保法》規(guī)定了保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金等幾種方式。通常銀行要求公司提供的擔保方式是前三種，其中又以抵押和質(zhì)押為最普遍。簡單說來，抵押就是要求貸款的公司在申請貸款時必須向銀行提供相應數(shù)額的財產(chǎn)作為擔保，如果該公司到時不還款，銀行可以扣押、變賣抵押財產(chǎn)用作還貸資金。根據(jù)《擔保法》，可以作為抵押財產(chǎn)的物品范圍很廣，包括土地使用權、生產(chǎn)設備、廠房等等。抵押需要登記，但不必轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的占有或者權利證書。質(zhì)押與抵押的不同之處在于質(zhì)押需要公司把質(zhì)押財產(chǎn)或者權利證書轉(zhuǎn)交給銀行，由銀行保管，在貸款到期時如果公司不履行還款義務，銀行可以處分這些財產(chǎn)或者權利證書。質(zhì)押物包括動產(chǎn)、股票、票據(jù)等等?，F(xiàn)行《擔保法》沒有明確規(guī)定公司是否可以其在應收賬款上設立擔保。

如果公司向銀行借款，并且在其應收賬款上為銀行設立了一個擔保，這個擔保的性質(zhì)是抵押，還是質(zhì)押?實踐中，沒有統(tǒng)一的說法。有的認為，一般債權作為擔保的，是權利質(zhì)押，如有債權證書的，應當將債權證書交付質(zhì)權人。財政部在財會(2003)14號文件中，認可了應收賬款的擔保是質(zhì)押的說法。根據(jù)該文件，如果公司將其按照銷售商品、提供勞務的銷售合同所產(chǎn)生的應收債權(包括了應收賬款)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押，在此情況下，與應收債權有關的風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，仍由持有應收債權的公司向客戶收款，并由公司自行承擔應收債權可能產(chǎn)生的風險，同時企業(yè)應定期向銀行支付本息。

如上所述，抵押和質(zhì)押的最大區(qū)別在于是否轉(zhuǎn)移占有擔保財產(chǎn)。抵押不涉及抵押財產(chǎn)或權利證書的轉(zhuǎn)移占有，而質(zhì)押涉及質(zhì)押財產(chǎn)或權利證書的轉(zhuǎn)移占有。應收賬款是公司的債務人對公司所負的金錢債務，債務人履行該債務，即意味著債務人將相當于債務金額的款項付入公司在銀行開設的賬戶。應收賬款和賬戶是不同的概念，應收賬款是會計上的一個科目，代表了公司應該收回的債權，而賬戶是公司在營業(yè)中發(fā)生的、賬款進出的一個場所。在應收賬款上設立擔保，不等于在賬戶上設立擔保，因為進出賬戶的款項，除了應收賬款以外，還有其他性質(zhì)的款項，例如應付賬款、現(xiàn)金存款、營業(yè)開支等等。此外，最關鍵的是，雖然在應收賬款上設立擔保，但公司其實并未將作為擔保財產(chǎn)的應收賬款或者代表了應收賬款的任何憑證轉(zhuǎn)交給銀行(債權人)、由銀行占有;相反地，賬戶仍然留在公司手中，應收賬款也必須通過該賬戶才得以實現(xiàn)，因此該擔保的性質(zhì)，應當是抵押。那些將應收賬款上的擔保視為質(zhì)押的觀點，其實沒有分清抵押和質(zhì)押的區(qū)別標準，錯誤地認為只要以債權作為擔保的就一定是質(zhì)押。

如果對應收賬款再作進一步、大概的劃分，可以將應收賬款分成三類。第一類，法律已有規(guī)定的、基于一些特定不動產(chǎn)的收益權而發(fā)生的應收賬款。特定不動產(chǎn)的收益權，指公路橋梁、公路隧道或公路渡口等不動產(chǎn)的出租、出借、使用或通過而收取相應的租金、管理費、過路費、過橋費等權利。這些收益權的擔保，法律明確規(guī)定為質(zhì)押。第二類，法律沒有明確規(guī)定的、基于土地使用權或房屋等不動產(chǎn)的收益權而發(fā)生的應收賬款，例如因出租房屋而應當收取的租金。這些應收賬款的擔保，雖然沒有明文定性，但是專家暗示應當是抵押。第三類，也就是狹義上的應收賬款，指公司在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的、因銷售商品或提供勞務而形成的債權。這些應收賬款的擔保，也應當屬于抵押。