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任何一個公司都有會計，與財務(wù)負(fù)責(zé)人一起負(fù)責(zé)賬務(wù)的處理，國家機(jī)關(guān)在審查案件時也通常會查閱公司的賬本。所以，對于會計以及財務(wù)管理人來說，學(xué)會工程承包方的賬務(wù)處理的技巧是十分有必要的，這樣不僅能提高自身實力，也能提高公司的工作效率。

(一)在總包方代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下：

例：乙建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工——合同成本 55000000

貸：原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款 80000000

貸：工程結(jié)算 80000000

②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加 1800000

應(yīng)付賬款 600000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

③繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

貸：銀行存款 2400000

④分包工程完工驗工結(jié)算時，

借：工程施工——合同成本 20000000

貸：應(yīng)付賬款 20000000

⑤支付工程款時，

借：應(yīng)付賬款 19400000

貸：銀行存款 19400000

⑥乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時，

借：主營業(yè)務(wù)成本 75000000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

借：工程結(jié)算 80000000

貸：工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000

(二)在總包方不代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下：

例：乙建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工——合同成本 55000000

貸：原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款 80000000

貸：工程結(jié)算 80000000

②計提營業(yè)稅金時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加 1800000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 1800000

③繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 1800000

貸：銀行存款 1800000

④分包工程完工驗工結(jié)算時

借：工程施工——分包成本 19400000

——分包成本(營業(yè)稅金及附加) 600000

貸：應(yīng)付賬款 20000000

⑤支付工程款時

借：應(yīng)付賬款 20000000

貸：銀行存款20000000

⑥乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時

借：主營業(yè)務(wù)成本 74400000( 19400000 55000000 )

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅600000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時

借：工程結(jié)算 80000000

貸：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利5000000

根據(jù)分包人提供的發(fā)票,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還營業(yè)稅及附加:

借：銀行存款 600000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 600000

(三)在建設(shè)單位代扣代繳總包和分包營業(yè)稅的情況下：

例：乙建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工——合同成本 55000000

貸：原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款 77600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2400000

貸：工程結(jié)算 80000000

②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加 1800000

應(yīng)付賬款 600000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

③分包工程完工驗工結(jié)算時，

借：工程施工——合同成本 20000000

貸：應(yīng)付賬款 20000000

④支付工程款時，

借：應(yīng)付賬款 19400000

貸：銀行存款 19400000

⑤乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時，

借：主營業(yè)務(wù)成本 75000000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑥工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

借：工程結(jié)算 80000000

貸：工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000

一個好的會計能給公司帶來更大的經(jīng)濟(jì)利潤。一個公司的財務(wù)管理，不僅需要處理工程項目的賬務(wù)收支，也需要給職工發(fā)放工資，還需要按期足額的繳納各種稅額。

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