(1)納稅人。

中國(guó)遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的納稅人應(yīng)遵循屬人與屬地相結(jié)合的原則，包括居民納稅人和非居民納稅人。凡是中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住的中華人民共和國(guó)公民，屬于居民納稅人，負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。其死亡時(shí)遺有財(cái)產(chǎn)者，就其在境內(nèi)、外的全部遺產(chǎn)征稅;凡是不在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住的中華人民共和國(guó)公民，以及非中華人民共和國(guó)公民，屬于非居民納稅人，負(fù)有限納稅義務(wù)，其死亡時(shí)遺有財(cái)產(chǎn)者，就其境內(nèi)遺產(chǎn)征稅。

(2)征稅范圍。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)繼承法》的相關(guān)規(guī)定，中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的征稅范圍應(yīng)包括繼承人和接受贈(zèng)與人的全部財(cái)產(chǎn)，包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及其他一切具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。例如房屋、儲(chǔ)蓄、金融資產(chǎn)、生活用品;林木、牲畜、家禽;文物、圖書(shū)資料;著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等其他合法財(cái)產(chǎn)。

稅基與稅前扣除

遺產(chǎn)稅的稅基為遺產(chǎn)凈額，即遺產(chǎn)總額依法減除各項(xiàng)寬免、扣除后的余額。

(1)遺產(chǎn)總額的確定。

應(yīng)納稅遺產(chǎn)應(yīng)體現(xiàn)寬稅基的特點(diǎn)，覆蓋范圍應(yīng)包括死者遺留下的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。但被繼承人日常生活用品及死者配偶共同持有財(cái)產(chǎn)中所占的份額不應(yīng)包含在內(nèi)。

(2)扣除項(xiàng)目的確定。

國(guó)際上通行的扣除項(xiàng)目為：被繼承人所欠的各種債務(wù)、喪葬費(fèi)、遺產(chǎn)管理費(fèi)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)、配偶之間遺產(chǎn)的必要扣除等。

考慮到我們國(guó)家現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)遺產(chǎn)贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目可適當(dāng)放寬，在稅制設(shè)計(jì)時(shí)可通過(guò)減免稅規(guī)定來(lái)抵消征稅對(duì)生產(chǎn)的消極影響。如對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性遺產(chǎn)可給予適當(dāng)減免稅;對(duì)農(nóng)村包荒山、荒地等經(jīng)營(yíng)權(quán)作為遺產(chǎn)，由后人繼續(xù)執(zhí)行合同的，可給予免稅，以穩(wěn)定農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展;對(duì)歷史文物、文化藝術(shù)品可適當(dāng)減免稅，以防止國(guó)家文化財(cái)富的流失