哪些情形符合構(gòu)成隱瞞境外存款罪

隱瞞境外存款罪，是指國家工作人員違反國家規(guī)定，對境外存款應(yīng)當申報而隱瞞不報，數(shù)額較大的行為。

本罪的主要特征：

1.本罪侵犯的客體是復(fù)雜客體，即國家的廉政制度和國家的外匯管理制度。本罪的犯罪對象是“境外存款”。

所謂境外存款，是指在我國國境、邊境外的國家或地區(qū)的外匯存款。

存款的來源，不論國家工作人員在境內(nèi)境外的工作報酬、繼承遺產(chǎn)或接受贈予，還是違法犯罪所得;也不論是本人親自存在境外.還是托人輾轉(zhuǎn)存于境外，都是境外存款，均為本罪的犯罪對象。

2.本罪在客觀方面表現(xiàn)為國家工作人員在境外的存款依照國家規(guī)定應(yīng)當申報而隱瞞不報，且數(shù)額較大的行為。國家工作人員對自己持有的外匯存款依照國家規(guī)定，負有申報的義務(wù)。如果行為人對之隱瞞不報或報而不實，就構(gòu)成了本罪的客觀要件。同時，隱瞞不報的境外存款只有達到“數(shù)額較大”，才能構(gòu)成犯罪。

“隱瞞不報”和“數(shù)額較大”，是構(gòu)成隱瞞境外存款罪在客觀方面必須具備的兩個要件。缺少其中任何一個要件，都不能構(gòu)成本罪。

3.本罪的主體是特殊主體，即只能由國家工作人員構(gòu)成。

4.本罪在主觀方面是出于故意，即明知依法應(yīng)當申報而有意隱瞞不予申報，其目的明顯是為了逃避國家對其境外收入情況的監(jiān)督。

隱瞞的動機不影響本罪的構(gòu)成。

本罪的認定

1.注意區(qū)分罪與非罪的界限。本罪不以存款來源的違法性為構(gòu)成要件，在境外取得的

合法收入，也屬于規(guī)定的境外存款，如依法繼承的財產(chǎn)等。因為本罪的立法原則是針對境外存款的監(jiān)督，而不在于追究其財產(chǎn)來源是否有過錯。構(gòu)成本罪必須達到“數(shù)額較大”的標準，否則不構(gòu)成本罪。

本罪屬于結(jié)果犯，必須具備隱瞞不報境外存款，且數(shù)額較大的事實才能構(gòu)成犯罪。因此，從犯罪形態(tài)看，這種犯罪只有既遂，沒有未遂。

2.注意區(qū)分一罪與數(shù)罪。對于國家工作人員在貪污、受賄后，將贓款轉(zhuǎn)移出境，存入境外的銀行的行為，法律已明確規(guī)定為犯罪。所以，如查明行為人已構(gòu)成貪污罪或受賄罪，又將贓款偷偷轉(zhuǎn)移存入境外，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)分別定罪，實行數(shù)罪并罰。對確實查不出犯罪來源的“存款”，可只以隱瞞境外存款罪定罪量刑。如果國家工作人員的境外存款明顯超過其合法收入，差額巨大不能說明來源是合法的，則應(yīng)以臣額財產(chǎn)來源不明罪并處。

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