隱瞞境外存款罪

隱瞞境外存款罪是指國家工作人員違反國家規(guī)定，故意隱瞞不報在境外的存款，數(shù)額較大的行為。隱瞞境外存款罪主體是國家工作人員，主觀方面屬于故意，客觀方面則表現(xiàn)為在境外有數(shù)額較大的存款，隱瞞不報的行為。“境外存款”，是指在中國國境、邊境以外的地區(qū)或者國家的存款?！半[瞞不報”，是指國家工作人員在境外取得的合法收入，如繼承遺產(chǎn)、合法的勞動報酬等，不按規(guī)定申報而隱瞞存入境外國家和地區(qū)的銀行或者其他金融機構(gòu)的行為。立案標(biāo)準(zhǔn)：《立案標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，涉嫌隱瞞境外存款，折合人民幣數(shù)額在三十萬元以上的，應(yīng)予立案。

構(gòu)成要件

客體要件本罪侵犯的客體是復(fù)雜客休，即國家的廉政制度和國家的外匯管理制度。我國憲法明確規(guī)定，一切國家機關(guān)和國家工作人員必須努力為人民服務(wù)，因此，國家工作人員應(yīng)當(dāng)是遵紀(jì)守法、廉潔奉公的楷模。國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報。某些國家工作人員置憲法和法律規(guī)定于不顧，在涉外公務(wù)活動中，不惜損害國家的利益，以權(quán)謀私，進行錢權(quán)交易，大肆進行貪污、受賄等違法犯罪活動，將在國內(nèi)外貪污、受賄等非法所得的贓款存入境外，隱瞞不報，破壞了國家廉政制度，同時也侵犯國家對外匯的管理，使國家損失了這部分應(yīng)得的外匯收入。本罪的犯罪對象是“境外存款”，所謂境外存款，是指在我國國(邊)境以外的國家和地區(qū)(包括香港、澳門、臺灣地區(qū))存人金融機構(gòu)的外幣、外幣有價證券、支付憑證、貴重金屬及其制品等。因此，這里講的“存款”，是指外匯，而不是指人民幣，因為人民幣不能在外國自由兌換。存款的來源，不論國家工作人員在境外的工作報酬、繼承遺產(chǎn)或接受贈與，還是違法犯罪所得;也不論是本人親自存在境外，還是托人輾轉(zhuǎn)存于境外，都是境外存款，均為本罪的犯罪對象。

客觀要件本罪在客觀方面表現(xiàn)為國家工作人員在境外依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報而隱瞞不報，且數(shù)額較大的行為。依照國家規(guī)定申報在境外的存款，是國家工作人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，以便國家對其在境外的收入進行監(jiān)督。因此，本罪必須以違反國家規(guī)定的國家工作人員申報境外存款的特定義務(wù)為前提;如果沒有向國家申報境外存款的義務(wù)，則不構(gòu)成犯罪。根據(jù)1999年9月16門最高人民檢察院發(fā)布施行的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(試行)的規(guī)定，隱瞞境外存款折合人民幣數(shù)額在30萬元以上的，應(yīng)予立案。

主體要件本罪的主體是特殊主體，即只能由國家工作人員構(gòu)成。非國家工作人員的一般公民，沒有特定的申報財產(chǎn)義務(wù)，也沒有申報境外存款的義務(wù)。所以，即使是集體經(jīng)濟組織工作人員、其他依法從事公務(wù)的人員以及其他經(jīng)手、管理公共財物的人員在境外存有巨款，因其沒有申報的義務(wù)，均不構(gòu)成隱瞞境外存款不申報罪。

主觀要件本罪在主觀上是故意，即行為人明知自己的境外存款應(yīng)當(dāng)申報而故意隱瞞不報。隱瞞境外存款不報罪是故意犯罪，這種故意表現(xiàn)為先有在境外存款的行為，并且明知國家的申報規(guī)定，然后有意隱瞞拒不申報。不是出于故意隱瞞，而是對國家的申報規(guī)定不明知，在主觀無過錯的情況下沒有申報的，或者由于客觀上的原因未及時申報的，都不能構(gòu)成此罪。隱瞞不報境外存款的動機是多種多樣的，有的是為了掩蓋非法收入，有的是出于對國家的不信任，但無論是何種動機，都不影響本罪的成立。

認定

1.注意區(qū)分罪與非罪的界限。隱瞞境外存款罪不以存款來源的違法性為構(gòu)成要件，在境外取得的合法收入，也屬于規(guī)定的境外存款，如依法繼承的財產(chǎn)等。因為隱瞞境外存款罪的立法原則是針對境外存款的監(jiān)督，而不在于追究其財產(chǎn)來源是否有過錯。構(gòu)成隱瞞境外存款罪必須達到“數(shù)額較大”的標(biāo)準(zhǔn)，否則不構(gòu)成隱瞞境外存款罪。隱瞞境外存款罪屬于結(jié)果犯，必須具備隱瞞不報境外存款，且數(shù)額較大的事實才能構(gòu)成犯罪。因此，從犯罪形態(tài)看，這種犯罪只有既遂，沒有未遂。

2.注意區(qū)分一罪與數(shù)罪。對于國家工作人員在貪污、受賄后，將贓款轉(zhuǎn)移出境，存入境外的銀行的行為，法律已明確規(guī)定為犯罪。所以，如查明行為人已構(gòu)成貪污罪或受賄罪，又將贓款偷偷轉(zhuǎn)移存入境外，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)分別定罪，實行數(shù)罪并罰。對確實查不出犯罪來源的“存款”，可只以隱瞞境外存款罪定罪量刑。如果國家工作人員的境外存款明顯超過其合法收入，差額巨大不能說明來源是合法的，則應(yīng)以巨額財產(chǎn)來源不明罪并處。

隱瞞境外存款罪的懲罰也是很嚴重的，如果您的財產(chǎn)是合法的就應(yīng)該不做隱瞞，如果是不合法的財產(chǎn)那就會贖罪并罰，懲罰也是不輕的。如果您的問題比較復(fù)雜，我們律霸網(wǎng)也提供律師在線咨詢服務(wù)，歡迎您前來進行法律咨詢。