生活當中任何資源的開發(fā)和使用都是非常有限的，我國從改革開放以后直到現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展，其中最關(guān)鍵的都離不開土地資源。我國針對土地的分配，土地的流轉(zhuǎn)，包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和其中涉及到的稅費問題等，都有著明確的要求。下面我們要了解的內(nèi)容是重慶轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營業(yè)稅的問題是怎么規(guī)定的?

一、重慶轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營業(yè)稅的問題是怎么規(guī)定的?

2003年1月15日財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定，單位和個人受讓的土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。

1、如果企業(yè)(當然包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)“尚未進入施工階段的”，那么可按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅，即：可以以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

2、如果企業(yè)(當然包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)“已進入建筑物施工階段”，那么應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，即它沒有不動產(chǎn)的購置原價，不可能以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。必須全額征收營業(yè)稅。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是差額交納營業(yè)稅，還是全額交納營業(yè)稅，其關(guān)鍵在于是否“已進入建筑物施工階段”。

二、其他需要收取的稅費

1、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

2、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

法定的扣除額

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額

“取得土地使用權(quán)所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。

(二)與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)相關(guān)的稅金

指在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。

土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：

級數(shù)土地增值額稅率(%)稅率%

增值額未超過扣除項目金額50%的部分30

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的40

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的50

增值額超過扣除項目金額200%的部分60

注：若稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)以上數(shù)據(jù)不夠真實，會要求對轉(zhuǎn)讓價格或扣除費用進行評估。

3、企業(yè)所得稅

按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應(yīng)納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。

重慶市財政部和當?shù)囟悇?wù)局下發(fā)的關(guān)于營業(yè)稅的相關(guān)通知，當中明確規(guī)定，在重慶市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的時候，營業(yè)稅的稅率按照受讓原價以后的余額營業(yè)額，按照營業(yè)額的5%的費率向當?shù)氐亩悇?wù)局繳納土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅，還包括土地增值稅和其他教育附加費等費用。

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