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寧波
該怎樣正確扣除工資、薪金及職工福利費
該公司與大多數(shù)企業(yè)相似,在“管理費用”科目下設(shè)了“勞動保護費”二級科目,對支出的防暑降溫費、冬季取暖費、勞動保護費進行核算,對發(fā)給職工個人的上述3項費用按規(guī)定并入當月工資、薪金扣繳個人所得稅。
國稅函[2009]3號文件指出,企業(yè)職工福利費,包括供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼等。為此,該公司當年發(fā)生防暑降溫費、冬季取暖費各200萬元,合計400萬元(200×2)，不能以管理費用的名義直接在稅前扣除，應(yīng)在職工福利費中開支。
國稅函[2009]3號文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。為此，該公司應(yīng)及時調(diào)整會計科目，將當年在“管理費用”科目列支的400萬元供暖費、職工防暑降溫費予以調(diào)出，同時等額增加“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目。
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