流動資產(chǎn)是指那些可以合理預(yù)期將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或被銷售、耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨，一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

(l)貨幣資金

貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，，這些貨幣資金構(gòu)成企業(yè)的“血液”，也是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”項目的主體。此處幫讀者澄清一個認識誤區(qū)，即貨幣資金并不是多多益善，如果貨幣資金過多，則意味著企業(yè)資金運作效率較低。實務(wù)中，人們常常把那些因為不善于理財和找不到很好的投資機會而拿著很多錢不知道該怎么花的企業(yè)稱之為“現(xiàn)金?！保览砭驮谟诖?。貨幣資金本身意味著機會成本。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身需求，確定一個最佳貨幣資金持有量，以合理調(diào)度貨幣資金余缺，避免貨幣資金過多或過少給企業(yè)造成小良后果。

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列。

本書中，**股份當期“現(xiàn)金”賬戶的期末余額為180000元，“銀行存款”為39239613元，“其他貨幣資金”為0，因此本例的資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目金額為：180000+39239613+0=39419613(元)。

(2)交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)在公開證券市場中購買的，以公允價值計量且其變動計人?與期損益的，主要為交易日的而持有的股票、債券、基金等。對于非金融機構(gòu)而言，交易性金融資產(chǎn)只能是微不足道的“副業(yè)”，而且最好是“輔業(yè)”，即輔助現(xiàn)金資產(chǎn)，用于調(diào)劑貨幣資金余缺，在保持流動性的前提下，獲取一定的收益，避免資金閑置而給企業(yè)帶來的機會損失。

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項日應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。

本書中，**股份當期“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額為3564000元，因此資產(chǎn)負債表對應(yīng)項目填列3564000。

(3)應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種形式。商業(yè)匯票是一種載有，一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。與一般的應(yīng)收款項相比，應(yīng)收票據(jù)的流動性和安全性更強，更容易在市場上流通轉(zhuǎn)讓，供貨方比較容易接受。有鑒于此，在過去，應(yīng)收票據(jù)一般不考慮壞賬風險，而是按照其原值反映，但其畢竟也是一種商業(yè)信用，依然存在著風險，因此根據(jù)新準則的規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)也要根據(jù)實際情況計提壞賬準備，并按照扣除壞賬準備后的凈額列示。

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項日應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

本書中，**股份當期“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額為0，因此資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額以0填列，或者不填。

(4)應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，如應(yīng)收的價款、增值稅和代墊的運雜費等。在正常情況下，這種賬款存一年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，因此一般歸屬于流動資產(chǎn)。但在現(xiàn)實經(jīng)濟生活當中，企業(yè)可能因為信用危機導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期被占壓而遲遲收不回來。為了體現(xiàn)應(yīng)收賬款的真實價值，應(yīng)收賬款應(yīng)當估計其壞賬損失，按照商業(yè)信用金額扣除所計提的壞賬準備的凈額列示。應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷售額分析、現(xiàn)金流分析聯(lián)系起來。應(yīng)收賬款的起點是銷售，終點是現(xiàn)金。止常的情況是銷售增加引起應(yīng)收賬款增加，現(xiàn)金的存量和經(jīng)營現(xiàn)金流域也會隨之增加。如果一個企業(yè)應(yīng)收賬款日益增加，而銷售和現(xiàn)金日益減少，則企業(yè)的營銷政策可能已出現(xiàn)問題，甚至變得比較可疑，有虛構(gòu)收入、操縱利潤之嫌疑。

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。若“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。

本書中，**股份當期“應(yīng)收賬款”各明細賬戶都沒有貸方余額，“預(yù)收賬款”各明細賬戶沒有借方余額，因此資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目金額應(yīng)當以“應(yīng)收賬款”總賬余額減去“壞賬準備”期末余額的凈額反映，為：38890800-447174=38443626(元)。

(5)預(yù)付賬款

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照供貨合同規(guī)定而預(yù)付給供應(yīng)單他的款項，它也同樣屬于流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款作為企業(yè)的一·筆債權(quán)，它所對應(yīng)的通常并不是現(xiàn)金流人，而是為了獲得貨物或勞務(wù)供應(yīng)，因此其在性質(zhì)上并不屬于貨幣性資產(chǎn)。預(yù)付賬款如果較多，通常意味著企業(yè)為了穩(wěn)定貨源等而進行了一筆資金摯支。預(yù)付賬款同樣存在債權(quán)性風險，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境等考慮計提壞賬準備，并按照其價值凈額予以列示。

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項悶應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。若“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細賬戶期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。

本書中，**股份當期“預(yù)付賬款”各明細賬戶沒有貸方余額，“應(yīng)付賬款”各明細賬戶也沒有借方余額，因此應(yīng)以“預(yù)付賬款”賬戶的期末借方余額175200元填列。

(6)應(yīng)收利息

“應(yīng)收利息”項日反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

本書中，**股份當期“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額為714000元，沒有根據(jù)應(yīng)收利息計提壞賬準備，因此存“應(yīng)收利息”項目中填列7140000。

(7)應(yīng)收股利

“應(yīng)收股利”項日反映氽業(yè)心收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

存資產(chǎn)負債表中列時，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

本書中，**股份-與期“應(yīng)收股利”賬戶期末余額為96000元，沒有對應(yīng)收股利計提壞賬準備，因此存“應(yīng)收股利”項目中填列96000。

(8)其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、心收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等之外的其他應(yīng)收或暫付款項。比如，企業(yè)與下屬部門職工之間的內(nèi)部往來項目及應(yīng)收賠款等。本項目按照實際可能收到的相關(guān)價值金額反映，也要扣除相應(yīng)的壞賬準備。其他應(yīng)收款金額如果過大，多屬不正?，F(xiàn)象，需要警惕企業(yè)變相的資金拆借行為，此時應(yīng)當深入了解相應(yīng)資金的安全性。

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項H應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

本書中，**股份當期“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額為30000元，沒有對其他應(yīng)收款計提壞賬準備，因此在“其他應(yīng)收款”項目中填列30000。

(9)存貨

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷僻或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品和委托代銷商品等。存貨作為一項重要的流動資產(chǎn)，它區(qū)別J罔定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本特征是企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。存資產(chǎn)負偵表上，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。成本指的是取得存貨的歷史成本，，可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又校尕浌烙嬍蹆r減去至完工(主要是指原材料存貨)時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。存貨的這種計價方式主要是為了避免存貨價值虛增，體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則。存貨金額的大小應(yīng)當采用辯證的觀點來看，，通常而言，在“適時制”和“零存貨”等新的管理理念下，存貨意味著較大的成本負擔，而且給人造成“積壓滯銷”之嫌，但也不排除企業(yè)在特殊情況下，為了“同積居奇”或戰(zhàn)略性日的而持有大堵存貨。

存資產(chǎn)負債表中列示時，本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算和庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列，還應(yīng)當加(超支差異)減(爺約差異)材料成本差異。

本書中，**股份當期“原材料”賬戶期末余額為42474000元，“低值易耗品”賬戶期末余額為1300800元，“庫存商品”賬戶期末余額為32623200元，“存貨跌價準備”賬戶期末余額為l728000元，其他相關(guān)科日期末余額為0，因此“存貨”項目金額為：42474000+1300800+32623200-1728000=74670000(元)。

(10)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映企業(yè)將于上年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額。在資產(chǎn)負債表中列示時，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。長期待攤費用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷的部分，在資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項一填列。

本書中，**股份當期根據(jù)第114筆業(yè)務(wù)的說明，持有至到期投資中有I440000元于2011年6月10日到期;長期待攤費用傘部在一年內(nèi)(含一年)攤銷，余額為2760000元，因此“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目金額為：1440000+2760000=4200000(元).

(11)其他流動資產(chǎn)

“其他流動資產(chǎn)”項日反映企業(yè)除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn)。

存資產(chǎn)負債表中列示時，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。

本書中，**股份當期小涉及“其他流動資產(chǎn)”項目。因此填0，或者不填.

(12)流動資產(chǎn)合計

在資產(chǎn)負債表中列示時，本項目根據(jù)上述流動資產(chǎn)項目的金額相加得到。本書中，**股份當期流動資產(chǎn)合計數(shù)為161312439。