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寧波
如何以分期收款方式銷售貨物并確認(rèn)銷售收入
企業(yè)所得稅上對(duì)收入的確認(rèn)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即權(quán)利義務(wù)實(shí)現(xiàn)的當(dāng)期確認(rèn)收入。對(duì)上述工程業(yè)務(wù)，乙方在初驗(yàn)合格日與終驗(yàn)合格日，才能確知是否能如期收款，對(duì)應(yīng)的收入確認(rèn)日期也是初驗(yàn)與終驗(yàn)的當(dāng)天，這樣理解是否正確?
答：《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物并簽訂了書面合同的情形，增值稅與企業(yè)所得稅都是以合同約定的收款日期作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。
因此，問題中合同約定付款方式為：乙方貨物到達(dá)甲方指定地點(diǎn)后付款70%，工程初驗(yàn)合格時(shí)付款20%，合同最終驗(yàn)收時(shí)付款10%。增值稅與企業(yè)所得稅確認(rèn)銷售收入的時(shí)間分別為：到貨時(shí)70%，初驗(yàn)時(shí)20%，終驗(yàn)時(shí)10%。
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