根據(jù)上市企業(yè)的涉稅事項(xiàng)和內(nèi)控體系的涉稅流程，當(dāng)前構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系要關(guān)注以下七個風(fēng)險控制點(diǎn)：

風(fēng)險一：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來不守獨(dú)立交易原則。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間，由于生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的環(huán)節(jié)和功能彼此相對獨(dú)立，帶來的利潤歸屬、承擔(dān)的風(fēng)險各不相同。按照我國稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來必須遵循獨(dú)立交易原則，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的利潤歸屬應(yīng)與獨(dú)立企業(yè)在類似功能風(fēng)險承擔(dān)情況下所獲取的利潤大致相符，不然將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查風(fēng)險。

風(fēng)險二：享受稅收協(xié)定優(yōu)惠要受益所有人身份。

近年來，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。需要提醒注意的是，只有符合受益所有人身份，非居民才能享受到協(xié)定優(yōu)惠。根據(jù)我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，不符合受益所有人身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。

風(fēng)險三：忽視合同備案和同期資料準(zhǔn)備義務(wù)。

根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務(wù)、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，要在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案。如未履行備案義務(wù)，企業(yè)將面臨相關(guān)行政處罰的風(fēng)險。同時，年度關(guān)聯(lián)購銷金額2億以上或者其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額4000萬元以上的企業(yè)，還要按規(guī)定準(zhǔn)備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準(zhǔn)備義務(wù)，企業(yè)將面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風(fēng)險。

風(fēng)險四：股息分配忘了扣繳非居民企業(yè)所得稅。

境外投資者取得我國居民企業(yè)股息所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而上市公司股息一般通過證券登記結(jié)算公司向股東派發(fā)，常常忘了扣繳派發(fā)給非居民企業(yè)或合格境外機(jī)構(gòu)投資者的非居民企業(yè)所得稅。按照我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機(jī)構(gòu)投資者從中國居民企業(yè)取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險五：小心與本企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的貸款擔(dān)保。

商業(yè)經(jīng)營中企業(yè)間可能因融資需要由一個企業(yè)為另一個企業(yè)進(jìn)行貸款擔(dān)保，如果被擔(dān)保方因經(jīng)營管理不善而無法償還貸款，擔(dān)保方需要支付本金和利息。需要提醒的是，按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供與其應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的本金利息，不得稅前扣除。

風(fēng)險六：關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按公允價值交易。

近年跨境股權(quán)重組交易活躍，以不合理低價轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的情況時有發(fā)生。按照我國有關(guān)規(guī)定，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，要按公允價值轉(zhuǎn)讓;通過特定稅收安排規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查調(diào)整的風(fēng)險。

風(fēng)險七：間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按規(guī)定申報納稅。

一些上市公司錯誤認(rèn)為，跨國間接轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)股權(quán)無需在中國納稅。根據(jù)我國稅法規(guī)定，符合一定條件的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓，中國具有稅收管轄權(quán)。需要提醒的是，跨國公司在對我國居民企業(yè)的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓之前，需要確定具體的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否存在管轄權(quán)爭議，以增強(qiáng)稅收確定性，避免事后調(diào)整的風(fēng)險。

防范稅收風(fēng)險，相關(guān)稅務(wù)專家建議上市企業(yè)關(guān)注自身的稅收風(fēng)險內(nèi)控建設(shè)，以完善的治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)設(shè)置和制衡機(jī)制作為內(nèi)控建設(shè)和稅收風(fēng)險防控的基礎(chǔ)。對稅收風(fēng)險控制要有全員意識和參與度，不能僅停留在公司的財(cái)稅部門;要有專業(yè)勝任能力的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，不僅要制定日常稅務(wù)風(fēng)險管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進(jìn)，還要參與企業(yè)重要經(jīng)營決策，對關(guān)聯(lián)交易、合并重組等重大稅務(wù)問題要有專業(yè)敏感和判斷，并主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)討論和交流;稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)要對整個集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險控制負(fù)責(zé)，對各子公司、分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險控制實(shí)時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。無論“引進(jìn)來”還是“走出去”的企業(yè)，都應(yīng)關(guān)注投資所在地對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范和稅務(wù)風(fēng)險管理的要求，只有不斷適應(yīng)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，減少不理解、不信任、信息不對稱，才能降低不合規(guī)的風(fēng)險。稅收籌劃產(chǎn)品應(yīng)有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，單純以減少、免除或推遲繳納稅款為目的的籌劃，無論自行制定還是委托中介機(jī)構(gòu)制定，企業(yè)都將面臨納稅調(diào)整和承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的風(fēng)險。