我公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，與安裝公司簽訂了一份會(huì)所空調(diào)購(gòu)買及安裝的合同。合同內(nèi)容是包工包料，此安裝公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍是工程施工。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該取得國(guó)稅發(fā)票還是建筑業(yè)發(fā)票?

另外，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：(一)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。請(qǐng)問(wèn)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形”指的是什么?

【解答】

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

另外，關(guān)于《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條中“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形”，是指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有文件規(guī)定某項(xiàng)混合銷售行為“應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅”。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)提供“空調(diào)等”屬于混合銷售行為，如果該“空調(diào)等設(shè)備”是該安裝公司自己生產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，分別開(kāi)具銷售發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票。如果是外購(gòu)的則其混合銷售行為，視為提供建筑安裝勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。