稅務(wù)機(jī)關(guān)在平時(shí)就要面對(duì)很繁雜的稅務(wù)計(jì)算和收取程序，而在突發(fā)的公民不服決定而要求復(fù)議的情況肯定是沒有辦法兼顧的，所以就會(huì)出現(xiàn)機(jī)關(guān)請(qǐng)某些社會(huì)上有資格的機(jī)構(gòu)來幫助代理復(fù)議的流程。下面一起來看看稅務(wù)行政復(fù)議代理流程怎么操作？

一、稅務(wù)行政復(fù)議代理流程怎么操作？

案件承接與確認(rèn)

(一)獲取案件資料

在案件談判簽約初期，需要當(dāng)事人提交初步的案件資料，為分析涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)及選擇采取何種法律救濟(jì)方式奠定基礎(chǔ)。建議在與當(dāng)事人會(huì)見前把當(dāng)事人需要攜帶的材料制作清單并告知當(dāng)事人，以便當(dāng)事人在會(huì)見時(shí)能夠直接將材料提供，或者可以要求當(dāng)事人將有關(guān)材料的電子版在會(huì)見前提前提供。所需資料包括但不限于：(1)當(dāng)事人身份信息證明資料：(2)涉稅爭(zhēng)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)證明資料;(3)涉稅爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理證明資料;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)事項(xiàng)告知書、通知書等程序性文書;(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書;(6)當(dāng)事人補(bǔ)繳稅款、滯納金及繳納罰款信息或證明資料

(二)分析涉稅爭(zhēng)議類別

取得當(dāng)事人提供的初步的涉稅爭(zhēng)議案件材料后，需要初步分析涉稅爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，涉稅爭(zhēng)議的類型。代理人可以從程序法與實(shí)體法這一維度對(duì)當(dāng)事人的涉稅爭(zhēng)議類型進(jìn)行分析，以便于為評(píng)價(jià)稅務(wù)行政行為和選擇具有可操作性的法律救濟(jì)程序奠定基礎(chǔ)。

1、常見的稅收程序性爭(zhēng)議

通常較為多發(fā)的程序性爭(zhēng)議主要包括：(1)稅收強(qiáng)制措施爭(zhēng)議;(2)稅收強(qiáng)制執(zhí)行爭(zhēng)議;(3)稅收保全措施爭(zhēng)議;(4)其他稅收征管程序爭(zhēng)議。

2、常見的稅收實(shí)體性爭(zhēng)議

通常較為多發(fā)的稅收實(shí)體性爭(zhēng)議主要包括：(1)納稅爭(zhēng)議;(2)稅務(wù)行政處罰爭(zhēng)議;(3)稅收撤銷權(quán)爭(zhēng)議;(4)稅收代位權(quán)爭(zhēng)議;(5)稅收行政賠償爭(zhēng)議;(6)特別納稅調(diào)整爭(zhēng)議。

根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，所謂納稅爭(zhēng)議是指當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為;以及當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款不服。

(三)評(píng)價(jià)稅務(wù)行政行為

鎖定涉稅爭(zhēng)議的焦點(diǎn)及類型后，需要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的稅務(wù)行政行為進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，得出初步的評(píng)價(jià)結(jié)論，考察稅務(wù)行政行為是否存在違反法律法規(guī)、違反稅法原則及不合理的情形。

對(duì)稅務(wù)行政行為的分析、評(píng)價(jià)流程如下：

(1)分析、評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的違法事實(shí)及證據(jù)資料;

(2)檢索、評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及各條款內(nèi)容;

(3)考察稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)法律依據(jù)、違法事實(shí)及處理結(jié)果的適用邏輯：

(4)分析、評(píng)價(jià)稅務(wù)行政行為的合法性可能存在的缺陷，主要包括：①認(rèn)定事實(shí)不清、證據(jù)不足;②適用法律依據(jù)錯(cuò)誤;③濫用職權(quán);④超越職權(quán);⑤違反法定程序;⑥欠缺正當(dāng)程序。

(5)分析、評(píng)價(jià)稅務(wù)行政行為的合理性可能存在的缺陷。如果稅務(wù)行政行為屬于自由裁量性的行政行為，那么需要評(píng)價(jià)該行政行為是否在以下幾個(gè)方面明顯不當(dāng)：①違反稅收公平原則;②違反實(shí)質(zhì)重于形式原則;③違反稅收中性原則;④違反比例原則;⑤違反信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則。

(四)評(píng)估案件承接的可行性

代理人需要對(duì)案件本身是否具有可救濟(jì)性作出理性和清晰的判斷。在分析、考察所獲取的案件初步材料以及得出的稅務(wù)行政行為在合法性和合理性上可能存在的缺陷點(diǎn)的基礎(chǔ)上，需要綜合判斷為證明稅務(wù)行政行為存在可撤銷性所需要的各種事實(shí)證據(jù)資料和法律法規(guī)依據(jù)，同時(shí)也要分析、判斷法定救濟(jì)程序的是否具有可啟動(dòng)性。

1、稅務(wù)行政行為可撤銷性的判斷

經(jīng)過代理人的初步分析、判斷，當(dāng)事人所涉稅務(wù)爭(zhēng)議中的稅務(wù)行政行為確實(shí)存在合法性和合理性問題的，代理人需要列舉出進(jìn)一步證明稅務(wù)行政行為合法性缺陷及合理性缺陷所需要的事實(shí)證據(jù)資料，檢索和搜集有利于當(dāng)事人的稅收法律法規(guī)，同時(shí)也要從整體角度對(duì)案件的事實(shí)及稅法規(guī)定作出利弊分析判斷。

如果在稅務(wù)行政行為只是存在較小的、可以依法彌補(bǔ)的合法性缺陷，或者其合理性缺陷并不顯著的情形下，那么該稅務(wù)行政行為的可撤銷性不大，法律救濟(jì)的作用將不會(huì)明顯。與此同時(shí)，代理人也要準(zhǔn)確理解當(dāng)事人對(duì)案件結(jié)果的期待和可以接受的程度。

2、稅務(wù)行政復(fù)議可選擇性的判斷

稅務(wù)行政復(fù)議救濟(jì)程序的適用對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，具有法定的啟動(dòng)條件。如果涉稅爭(zhēng)議屬于納稅爭(zhēng)議的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先交納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保，才有權(quán)啟動(dòng)復(fù)議程序。如果涉稅爭(zhēng)議不屬于納稅爭(zhēng)議的，可以直接提請(qǐng)復(fù)議。

除啟動(dòng)條件外，代理人還需要判斷提請(qǐng)復(fù)議的時(shí)間是否存在超期的問題。如果是納稅爭(zhēng)議案件，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保之日起60日內(nèi)提請(qǐng)復(fù)議申請(qǐng);如果是非納稅爭(zhēng)議的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為(即收到相關(guān)稅務(wù)文書)之日起60日內(nèi)提請(qǐng)復(fù)議申請(qǐng)。

(五)確認(rèn)案件的承接

代理人能夠初步得出稅務(wù)行政行為存在合法性、合理性缺陷且案件事實(shí)及稅收法律政策依據(jù)對(duì)當(dāng)事人更為有利的結(jié)論，并且提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的法定條件和期限均不存在障礙，則從技術(shù)角度層面，案件具有可救濟(jì)性和可操作性。進(jìn)入到案件承接環(huán)節(jié)，代理人需要完成工作包括但不限于：(1)成立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、確定項(xiàng)目成員;(2)考慮是否與其他專業(yè)人士合作;(3)簽訂委托代理協(xié)議;(4)制作、簽署授權(quán)委托書、法人代表身份證明等手續(xù)性材料;(5)安排、制作工作計(jì)劃及時(shí)間表。

二、證據(jù)資料收集、事實(shí)調(diào)查及論證

在這一環(huán)節(jié)，代理人需要準(zhǔn)確、全面地把握涉稅爭(zhēng)議的經(jīng)濟(jì)事實(shí)、相關(guān)的稅法規(guī)定，這就需要當(dāng)事人給予代理人充分地支持和誠(chéng)信。代理人通過考察事實(shí)證據(jù)資料，分析稅法具體規(guī)定，多角度進(jìn)一步論證稅務(wù)行政行為的合法性問題和合理性問題。代理人可以根據(jù)法律適用的基本邏輯思路分三步走：調(diào)查事實(shí)與證據(jù)——分析稅法規(guī)定——結(jié)論。

(一)證據(jù)資料收集與事實(shí)調(diào)查

代理人應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅爭(zhēng)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并收集各項(xiàng)證據(jù)資料，分析稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定違法事實(shí)上是否存在錯(cuò)誤：

(1)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)調(diào)查與證據(jù)資料收集;

(2)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理調(diào)查與證據(jù)資料收集。

代理人完成證據(jù)資料收集和事實(shí)調(diào)查后需要制作證據(jù)清單，并需要得出對(duì)當(dāng)事人有利的事實(shí)結(jié)論。

(二)稅法、政策依據(jù)檢索與適用分析

在分析稅法依據(jù)環(huán)節(jié)，代理人應(yīng)當(dāng)遵循以下工作流程：

1、檢索法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件

(1)匯總稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)文書中明確適用的稅法規(guī)定;

(2)檢索基于稅務(wù)機(jī)關(guān)事實(shí)認(rèn)定結(jié)論導(dǎo)向的稅法規(guī)定;

(3)檢索基于代理方事實(shí)認(rèn)定結(jié)論導(dǎo)向的稅法規(guī)定。

2、分析稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅法是否存在錯(cuò)誤

稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅法存在錯(cuò)誤主要包括兩個(gè)方面，一個(gè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定違法事實(shí)錯(cuò)誤，一個(gè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政決定錯(cuò)誤。因此，代理人也應(yīng)當(dāng)圍繞上述兩個(gè)方面，分析找出稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成上述兩項(xiàng)法律適用活動(dòng)的過程中具體存在哪些法律適用錯(cuò)誤的問題，這些細(xì)節(jié)性錯(cuò)誤主要包括：

(1)所適用的稅法效力有瑕疵或無效;

(2)所適用的稅法有效力位階沖突;

(3)適用稅法存在缺漏;

(4)對(duì)稅法具體條文的理解錯(cuò)誤;

(5)對(duì)稅法具體條文不當(dāng)?shù)叵蘅s或擴(kuò)張解釋;

(6)適用稅法時(shí)選擇的文本、條、款、項(xiàng)錯(cuò)誤;

(7)適用稅法的基本推演邏輯錯(cuò)誤。

(三)其他合法性缺陷的調(diào)查、分析與論證

除“認(rèn)定事實(shí)不清、證據(jù)不足”以及“適用法律錯(cuò)誤”外，行政行為的合法性分析還包括法定程序和執(zhí)法權(quán)限兩個(gè)方面。代理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)稅收征管法及相關(guān)稅法的規(guī)定，分析稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中是否存在違反法定程序的問題以及其是否存在濫用職權(quán)、超越職權(quán)的問題。

綜合以上三個(gè)方面，代理人應(yīng)當(dāng)對(duì)爭(zhēng)議稅務(wù)行政行為的合法性方面具有較為完整和系統(tǒng)的分析論證及事實(shí)證據(jù)資料、稅法依據(jù)的支撐，為后續(xù)具體提起稅務(wù)行政復(fù)議、提交復(fù)議申請(qǐng)書及出具代理意見奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，只要是稅務(wù)機(jī)關(guān)在繁忙的時(shí)期沒有辦法將公民要求損失求償?shù)膹?fù)議請(qǐng)求給出一個(gè)滿意的答復(fù)，所以為了保護(hù)公民就應(yīng)當(dāng)讓專業(yè)的社會(huì)機(jī)構(gòu)來代理相關(guān)案件的復(fù)議環(huán)節(jié)。

行政復(fù)議決定書何時(shí)生效

行政復(fù)議終局的案件有哪些?

行政復(fù)議申請(qǐng)書格式是怎樣的？有范文嗎？